Для того чтобы аудиторская служба могла распределить налоговые платежи, полученные за месяцы, в которых НЕТ (или) уведомления, налогоплательщик должен направить уведомление о начислении (ст. 58 ГПК).
Уведомления должны быть представлены в электронном виде на сайте ФНС через ТКС или ЛК и распечатаны (если заявление подается на бумаге): a.
- один раз в месяц, не позднее 25-го числа месяца; и
- В налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика (макс.
2023 года вместо уведомления платежное поручение на каждый налоговый платеж с конкретными реквизитами платежа можно направить в ФНС (ст. 4, п. 12, ст. 4, п. 16 Федерального закона от 14. 07. 2022 N 263-ФЗ). Сумма платежа учитывается в рамках налога на единый платеж по общим правилам.
Варианты оплаты доступны до момента отправки первого уведомления.
Если уведомление содержит ошибки, можно подать корректирующий документ. Если в уведомлении и декларации указаны разные суммы (например, в случае прогрессии), правильной считается сумма, указанная в декларации.
Если налоговая информация не раскрывается, сумма ЕСН распределяется на другие обязательства, или же на ЕСН дается положительный баланс.
За непредставление или несвоевременное представление уведомления необходимо уплатить штраф в размере 200 рублей (пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ).
Непогашенный налоговый долг образуется со следующего дня после наступления срока уплаты налога. Если уведомление отправлено до наступления срока уплаты налога, задолженность не образуется. Если уведомление не подано, существует риск наложения дополнительных штрафов. Эта практика будет внедрена к 2024 году.
Если декларации по налогам и взносам не представлены, то уплаченная сумма не будет распределяться и окажется на балансе налоговой службы (ст. 1 Федерального закона от 14. 07. 2022 N 263-ФЗ).
Сроки подачи Уведомления по основным налогам в 2024 году
* — В таблице учтен перенос срока подачи уведомления в 2024 году в связи с праздничным днем.
Налог на прибыль
| Налоги и взносы | Дата подачи заявки. |
| Налог на прибыль — Налоговые инспекторы при выплате доходов/дивидендов иностранцам | До 25 числа месяца, следующего за выплатой дохода, по которому не выплачено уведомление |
Страховые взносы
За март, июнь, сентябрь и декабрь уведомление подавать не нужно, так как РСВ должны быть поданы до 25 апреля, июля, октября и января, а взносы уплачены до 28 января последующих месяцев. Это означает, что в момент получения платежей со счета налоговые органы уже знают суммы за март, июнь, сентябрь и декабрь.
| Налоги и взносы | Дата подачи заявки. |
| Взносы на социальное страхование | |
| Ян. | 25 февраля. |
| Февраль. | 25 марта |
| Апр. | 25 мая |
| 25 мая | 25 июня |
| Июль | 25 августа |
| 25 августа | 25 сентября |
| Октябрь. | 25 ноября |
| 25 ноября | 25 декабря |
| Налоги и взносы | Дата подачи заявки. |
| Начисление и удержание подоходного налога с физических лиц | |
| 1 янв — 22 янв | 25 янв |
| 23 января — 22 февраля | 27 февраля*. |
| 23 февраля — 22 марта | 27 марта* 27 марта |
| 23 марта — 22 апреля | 25 апр |
| 23 апреля — 22 мая | 25 мая |
| 23 мая — 22 июня | 26 июня* * |
| 23 июня — 22 июля | 25 июля |
| 23 июля — 22 августа | 25 августа |
| 23 августа — 22 сентября | 25 сентября |
| 23 сентября — 22 октября | 25 октября |
| 23 октября — 22 ноября | 27 ноября* 27 ноября |
| 23 ноября — 22 декабря | 25 декабря |
| 23 декабря — 31 декабря | 29 декабря* |
| Налоги и взносы | Дата подачи заявки. |
| UST от | |
| 1 квартал | 25 апр |
| Q2 | 25 июля |
| Q3 Q3 | 25 октября |
Налог на имущество
| Налоги и взносы | Дата подачи заявки. |
| Налог на недвижимость (при наличии) юридических лиц в | |
| 2022 (отчет не представляется для имущества, облагаемого налогом на основании стоимости земельного кадастра — налоговые органы представляют рассчитанные суммы) | 27 февраля. |
| 1 квартал | 25 апр |
| Q2 | 25 июля |
| Q3 Q3 | 25 октября |
Транспортный налог
| Налоги и взносы | Дата подачи заявки. |
| Корпоративный трансфертный налог (если оплачивается заранее) от | |
| 2022 | 27 февраля*. |
| 1 квартал | 25 апр |
| Q2 | 25 июля |
| Q3 Q3 | 25 октября |
Земельный налог
| Налоги и взносы | Дата подачи заявки. |
| Корпоративный земельный налог (если оплачен заранее) от | |
| 2022 | 27 февраля*. |
| 1 квартал | 25 апр |
| Q2 | 25 июля |
| Q3 Q3 | 25 октября |
| Налоги и взносы | Дата подачи заявки. |
| Кап. | |
| 1-й триместр | 25 июля |
Торговый сбор
| Налоги и взносы | Дата подачи заявки. |
| Налог на потребление | |
| Q4 2022 | 25 янв |
| 1 квартал | 25 апр |
| Q2 | 25 июля |
| Q3 Q3 | 25 октября |
Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления
Налоги и взносы включаются в ИПУ, но уведомлять об этом не нужно.
| Налоги и взносы | Дата подачи заявки. |
| Подоходный налог, если это не налог у источника и не дивиденды иностранному партнеру | Нет. |
| Летучая мышь. | |
| Национальный подоходный налог | |
| NIT (по желанию) | |
| Аусин (необязательно) | |
| Налог на потребление | |
| Налог на добычу полезных ископаемых | |
| Водный налог (по желанию) | |
| НДС от добычи углеводородов (необязательно) | |
| Налог на игорный бизнес (по желанию) |
Налоги и взносы, не включенные в ИПУ. Бюджетные платежи и отчетность по ним отделены от ЕСН и ЕНВД.
- Государственные налоги, на которые судом не выдан исполнительный лист.
- подоходный налог с физических лиц для иностранцев (ст. 227.1 НК РФ), который является
- НДС на импорт из стран дальнего зарубежья — уплачивается в ФТС; и
- взносы на страхование от несчастных случаев (SIC и PIC) — уплачиваются в ФСС.
Практика работы с ЕСН отсутствует, и неясно, в каких случаях обязательства налогоплательщика считаются выполненными по уплате того или иного налога, однако рекомендуется своевременно направлять все уведомления. Это помогает избежать санкций, даже если ЕНВД уплачен в полном объеме, так как налоговики не смогли вовремя принять решение об уплате (п. 1п; ст. 45 7ТК РФ).