Системы налогообложения ооо

Налогообложение — это процесс взимания налогов с физических и юридических лиц, гарантированный законом. Налоги подлежат обязательной уплате и распространяются не только на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, но и на представителей широкой общественности, получающих только зарплату.

Основными компонентами налоговой системы являются

1. Налогооблагаемые — прибыль и другие виды доходов, получение которых способствует возникновению налоговых обязательств.
2. Налоговая база — объект налогообложения, выраженный в денежном эквиваленте.
3. Налогооблагаемый период — период времени, в течение которого осуществляются расчеты, связанные с уплатой налога, определяется налогооблагаемая база и исчисляется сумма налога.
4. Налоговая ставка — Норма с фиксированной величиной, зависящая от облагаемой единицы в виде прибыли, земельной площади и т.д.
5. Крайний срок уплаты — дата окончания периода, установленного для уплаты налога.
6. Регулирует порядок расчета и уплаты налога в соответствии с определенными процедурами.

2. Режимы налогообложения в 2022 году

Существуют различные подходы к точному расчету и уплате причитающегося налога.

ОСНО — общая система налогообложения, назначаемая по умолчанию всем лицам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП) или юридических лиц (ЮЛ). Чтобы иметь возможность выбора, вы должны подать заявление о переходе на другую систему налогообложения в процессе регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица. Эта система требует ведения бухгалтерского учета, обычно является самой невыгодной с точки зрения суммы причитающегося налога и предполагает уплату НДС.

Эту систему стоит рассматривать только в том случае, если бизнес-партнер контролируется трейдером с НДС.

Упрощенная система налогообложения характеризуется простотой использования с точки зрения финансовых выгод и простотой бухгалтерского учета.

Переход на упрощенную систему налогообложения предусматривает один из двух вариантов уведомления налоговых органов: в течение 30 дней с даты начала деятельности, при этом упрощенная система налогообложения начинает действовать сразу после этого, в противном случае применяется упрощенная система налогообложения. Эта опция доступна с 1 января следующего года.

SAT — это сельскохозяйственный налог с фиксированной ставкой, который применяется там, где деятельность основана на производстве сельскохозяйственной продукции. Ключевым моментом в применении этого режима является то, что доход от продажи сельскохозяйственной продукции должен составлять не менее 70%.

ПСН является патентованной системой налогообложения и разрешена только индивидуальным предпринимателям с годовой выручкой до 60 млн рублей и численностью сотрудников до 15 человек.

Патенты действительны в течение одного года и могут быть использованы только в том регионе и административной единице, в которой был выдан патент. При необходимости может быть выдано несколько патентов. Заявление о вступлении в патентную систему должно быть подано за 10 рабочих дней до начала работы по патенту.

3. Основные элементы налоговых систем

• Подоходный налог — 20% или 0-30% при определенных условиях.
• НДС — 0, 10 и 20%.
• Подоходный налог с физических лиц — 13-30%.
• Налог на имущество физических лиц — до 2%, налог на имущество юридических лиц — до 2,2%.

4. Факторы, учитываемые при выборе системы налогообложения

Чтобы определить подходящий налоговый режим, необходимо принять во внимание следующее

• Вид предпринимательской деятельности в соответствии с кодом ОКВЭД (ОКВЭД).
• Тип бизнеса с юридической точки зрения. Например, либо ООО, либо ИП.
• количество сотрудников в платежной ведомости; и
• Стоимость активов на балансе, которая используется для достижения целей компании.
• Прибыль, маржа прибыли
• Налоговый режим, используемый покупателями и ключевыми поставщиками.
• Деятельность, связанная с импортом и экспортом ;
• Нюансы системы налогообложения на региональном уровне, напр.

5. Процесс выбора конкретного режима налогообложения

Налоговые режимы, применяемые в Российской Федерации, делятся на пять типов. Выбор наиболее подходящего налогового режима требует тщательного рассмотрения плюсов и минусов каждого из них. Для этого сначала рассмотрите следующие аспекты

1. Вид деятельности — детали бизнеса определят наиболее подходящий налоговый режим. Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем в сфере розничной торговли, вам следует выбрать УСН, ПСН или ОСН, в то время как если вы производите сельскохозяйственную продукцию, более подходящими будут УСН, ОСН или УСН.
2. Организационно-правовая форма организации является важным параметром, который существенно влияет на процесс выбора налога.
3. Сотрудники — Количество сотрудников на основании регистрации зависит от ограничений, касающихся выбора налогового режима. Если таких работников более 15, то это исключает применение КПН и 100 работников (ЕСН).
4. Предельный размер дохода — 60 млн руб. в год и более; КПН не применяется; 150 млн руб. — STS.
5. Налоговое бремя — рассчитывается после выбора налогового режима.

ОСНО (базовая система налогообложения) характеризуется сложностью ведения бухгалтерского учета. Она является трудоемкой по своей природе. Его стоит использовать только в том случае, если многие подрядчики платят НДС. В противном случае следует немедленно использовать возможность перехода на другую налоговую систему.

Наилучшим вариантом в этом отношении является так называемая упрощенная система налогообложения (УСН). Это характеризуется тем, что три налога, определенные в ОСНО, заменяются одним. В этом случае на бюджет компании накладывается минимальный режим.

Это означает, что налог уплачивается только один раз в год. Предприниматели также имеют право выбора в отношении определения налоговой базы. 6% от дохода или 15% от дохода минус сумма расходов.

Для индивидуальных предпринимателей режим ПСН может быть интересен тем, что его легко применять: достаточно приобрести патент на один год, который затем вычитается из налоговой базы. Такой подход освобождает от других вычетов и снимает обязанность вести налоговый учет. Все, что требуется от предпринимателя, — это своевременная оплата патента на конкретный вид деятельности.

Для сельского хозяйства единый сельскохозяйственный налог является целесообразным и в данном случае оптимальным. Предлагаемая система сопоставима с упрощенной системой налогообложения, но с некоторыми отличиями, обусловленными спецификой рассматриваемого вида деятельности.

6. Расчет налоговой нагрузки

Возьмем пример бизнеса, который продает свежую выпечку в собственных магазинах. Исходные характеристики этого типа выхода следующие

• Прогнозируемый оборот — 700 000 рублей/месяц (без учета НДС)
• Предполагаемые расходы, связанные с закупкой продукции, арендой, заработной платой и т.д. — 400 000 рублей/месяц
• Общая площадь помещений, используемых для торговли — 40 м2,.
• Количество работников по найму — 3 человека; и
• Страховые взносы, уплачиваемые в зависимости от количества сотрудников — 9 000 рублей в месяц.

Чтобы определить метод налогообложения, выполните необходимые расчеты.

Алгоритм следующий.

1. Определите сумму дохода за год — 700, 000 руб. * 12 = 8, 400, 000 рублей.
2. Нанесите процентное соотношение 6% — 8 400 000 фрикций. * 6% = 504, 000 рублей.
3. Сумма премии (в пределах половины суммы, указанной в пункте 2) — уменьшить на 504 000 фрикций. — (9, 000 рублей * 12) = 396, 000 рублей.
4. Зарплата — 396, 000 рублей в год.

Если налогооблагаемая сумма является «пособием по заработанному доходу», то она рассчитывается следующим образом

1. Годовой доход — 8, 400, 000 рублей.
2. Годовые расходы — 4, 800, 000 рублей.
3. Налогооблагаемая база — 8, 400, 000 руб. — 4 800 000 рублей = 3, 600, 000 рублей.
4. Применение указанного процента — 3 600 000 рублей. * 15% = 540 000 рублей.
5. Платежные обязательства — 540, 000 рублей в год.

ВАЖНО: Если ваши расходы превышают ваши доходы, вы обязаны заплатить налог на сумму ваших доходов по ставке 1%. Это составляет 84 000 рублей в соответствии с условиями, установленными компанией.

1. Прибыль — 8, 400, 000 рублей. — 4, 800, 000 РУБ. = 3, 600, 000 РУБ.
2. Применяемая ставка — 3, 600, 000 руб.* 20% = 720, 000 руб.
3. НДС — 8 400 000 фрикций. * 20% = 1, 680, 000 рублей. Эта сумма добавляется к сумме, определенной в пункте 2, но не к полной сумме. Поставщик также платит НДС, большая часть которого возмещается. Поэтому общая сумма менее важна.

Приведенный выше расчет показывает, что наиболее выгодным налоговым режимом в данном примере является упрощенный налоговый режим.

Что вы узнаете

Обзор систем налогообложения для ООО

В 2022 году организации будут иметь право использовать один из следующих налоговых режимов

1. Упрощенная система налогообложения (УСН).
2. Режим налогообложения сельскохозяйственных производителей (SAT).
3. Общая система налогообложения (ОСНО).

Чтобы упростить навигацию, вот несколько советов о том, какой налоговый режим выбрать для вашего ООО

• ЕСН (самый выгодный), при условии соблюдения требований.
• УСН «доходы минус расходы», если: :
  • доля расходов превышает 60% (или 80%, если расходы на оплату труда превышают 10% от выручки); и
  • Все расходы документируются и перечисляются.
  • Расходы менее 60% от выручки; и
  • большинство расходов не подтверждены документально (например, заработная плата несовершеннолетних, арендная плата от физических лиц, не подтвержденная документально).
  • Превышение пороговых значений упрощенного налога, то
  • Покупателям требуются поставки с НДС.
  • Низкая рентабельность, все затраты покрываются НДС и документально подтверждены.

  Однако прежде чем сделать окончательный выбор, подсчитайте, какие налоги предлагает каждая система для вашей организации.

  Налоги, уплачиваемые на любой системе

  Независимо от выбранной налоговой системы, существуют налоги, которые необходимо платить (при наличии налоговых льгот).

  • Страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам.
  • Транспортный налог,.
  • Земельный налог -,.
  • водный налог,.
  • налог на добычу полезных ископаемых,.
  • Налоги на использование фауны и водных биологических ресурсов; и
  • торговые налоги (за исключением единого сельскохозяйственного сбора).

  Обязанность использовать электронные кассовые аппараты также не зависит от налоговой системы. Не использовать кассовые аппараты можно только для определенных видов деятельности.

  Упрощенная система налогообложения

  Упрощенный налоговый режим применяется только при соблюдении следующих условий

  • Средняя численность сотрудников не превышает 130 человек.
  • Выручка за девятимесячный период не превышает 112,5 млн рублей (для перехода на упрощенный режим налогообложения).
  • Выручка за год не превышает 200 млн рублей (чтобы остаться на упрощенном режиме налогообложения).
  • Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн рублей.
  • Доля других организаций не превышает 25%.
  • Нет никаких ответвлений.

  Виды бизнеса, к которым не применяется упрощенная система налогообложения

  • Производство продукции, облагаемой акцизным налогом (кроме вина), в размере
  • Добыча и продажа полезных ископаемых; и
  • Организация и проведение азартных игр,.
  • ломбарды, микрофинансовые организации; и
  • Частные нотариусы, адвокаты.

  Для применения упрощенной системы налогообложения необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего году перехода на упрощенную систему налогообложения (в течение 30 дней с даты регистрации для вновь созданных обществ с ограниченной ответственностью) С помощью СИС подача уведомления упрощается: налоговая инспекция отправит уведомление в налоговые органы до 31 декабря года, предшествующего году перехода на упрощенную систему налогообложения.

  Налоги.

  • Единое налогообложение при упрощенной системе налогообложения.

  Налоговая отчетность

  • Ежегодная упрощенная налоговая отчетность.

  Характеристики

  • Обязанность вести книги учета доходов и расходов.
  • Доходы и расходы отражаются по кассовому методу. Например, предположим, что покупатель вносит авансовый платеж 20.10.22, но не подписывает договор на оказание услуг до января 2024 года. Сумма авансового платежа признается в качестве налогового дохода по УСН в четвертом квартале 2022 года (дата (Оплата).
  • Обязанность по уплате НДС и представлению декларации — при выставлении счетов-фактур, сдаче в аренду государственного имущества, приобретении товаров (работ, услуг) у иностранцев и импорте товаров.
  • Обязанность платить и декларировать налог на недвижимость, облагаемую налогом в соответствии со стоимостью земли.

  УСН «Доходы»

  Упрощенный режим единого налога:.

  • 6% от выручки, если выручка не превышает 150 млн рублей, а количество сотрудников не превышает 100 человек; и
  • 8% от выручки, если выручка составляет 150-200 млн рублей, а количество сотрудников — от 101 до 130 человек.

  Ставка может быть снижена до 0% в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации.

  Исчисленные налоги могут быть уменьшены на сумму до 50% в зависимости от суммы выплат и страховых взносов в пенсионные фонды, фонды социального страхования и

  Примеры снижения страховых взносов

  Выручка с 2022-15, 000 тыс. руб. Взносы были уплачены с 2022 года в размере 520 000 руб. Налог за 2022 год рассчитан: 15, 000 x 0,06 = 900 000 руб. 50% налога: 450, 000 руб. Поскольку уплаченные взносы превышают 50% налога, вычесть можно только 450, 000 фрикций; налог за 2022 год уплачен: 900-450 = 450, 000 фрикций.

  Преимущества и недостатки «преимуществ» STS

  • Простой таксометр, нет необходимости вести учет расходов.
  • Небольшое количество налоговых форм (выписка за год).
  • Эта система налогообложения не является «интересной» для налоговых органов.
  • Если доходы резко падают / расходы увеличиваются, то он становится убыточным (налог должен быть уплачен даже при наличии убытков).

  УСН «Доходы-расходы»

  Сумма единого налога:.

  • 15% от прибыли, если выручка не превышает 150 млн рублей, а количество сотрудников не превышает 100 человек; и
  • 20% от прибыли, если выручка составляет 105-200 млн рублей, а количество сотрудников — 101-130 человек.

  Ставка может быть снижена до 0% в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации.

  Минимальный налог составляет 1% от выручки.

  Пример расчета минимального налога.

  В 2022 году доходы составят 25 000 рублей, а расходы — 23 500 рублей Расчетный налог за 2022 год составляет (25 000-23 500 000 рублей) x 0. 15 = 225 000 рублей. Минимальный налог: 25 х 0. 01 = 250 тыс. руб.Налоги за 2022 год уплачены: 250 000 руб.

  Оплата — ежеквартально. Однако, если по итогам квартала имеется убыток, выплата не требуется. Минимальный налог (1% от дохода) выплачивается в конце года.

  Плюсы и минусы «стоимости выгоды» НТС

  • Возможность уменьшить налоговую базу для расходов.
  • Небольшое количество налоговых форм (выписка за год).
  • Необходимость соблюдения файлов доходов и расходов, контроль документации, законность приема.
  • Не все расходы могут быть заявлены.
  • Обязанность платить минимальный налог в размере 1% от дохода, даже если получены убытки.

  Что выбрать — УСН «Доходы» или «Доходы-расходы»

  При раскрытии упрощенной системы налогообложения необходимо определить статью «доход» или «добавочный доход». Это можно изменить только через год.

  Основным критерием выбора цели упрощенной налоговой системы является соотношение стоимости и доходов. Упрощенный режим налогообложения «прибыль» выгоден, если стоимость расходов превышает 60% (или 80%, если расходы на оплату труда превышают 10%).

  Пример упрощенной системы налогообложения

  Доход в 2022 году — 20 000 рублей. Расходы на оплату труда — 2 400 000 рублей. Все расходы — 14, 000 рублей.

  Упрощенная система налогообложения Налог на «прибыль»: 20 x 0. 06 = 100 000 руб. Премия: 2 400 х 30.

  2% = 724. 8 000 рублей. Снижение налога на пожертвования, но не более чем на 50%.

  Налог по УСН «прибыль» уплачивается: 1200-600 = 600 000 рублей; налог по УСН «прибыль — расходы»: (20 000-14 000) х 0. 15 = 900 000 рублей. Выгоднее применять «прибыльные» ЗП.

  Простой, понятный электронный учет «упрощенных налогов».

  Единый сельскохозяйственный налог может применяться только к субъектам, у которых не менее 70% дохода получено от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства (в связи с оказанием сельскохозяйственных услуг).

  Производители спецпродукции и игорный бизнес не имеют права применять единый сельскохозяйственный налог.

  Для применения единого сельскохозяйственного налога в следующем году необходимо подать уведомление до конца года (или в течение 30 дней с даты регистрации ООО). Уведомления можно подать через Сбербанк в России без потери времени и визитов в налоговую инспекцию.

  Преимущества и недостатки CYP

  • Низкое налоговое бремя.
  • Малая налоговая отчетность.
  • Необходимость соблюдения требований по внедрению UAT.
  • Необходимость соблюдения налогового и расходного учета.
  • Не все расходы могут быть заявлены.
  • Обязанность уплачивать и декларировать НДС, если он не освобожден от уплаты.

  Преимущества и недостатки ОСНО

  • Стабильность: от этого режима невозможно отказаться, так как нет никаких ограничений на его применение.
  • Обширный перечень допустимых затрат (основные из них подтверждены документально).
  • Возможность сотрудничества с крупными клиентами, требующими выкуп НДС.
  • Если убыток является убытком, то налог к уплате равен нулю (как при упрощенной системе налогообложения прибыли и убытков) Минимальные налоговые обязательства отсутствуют.
  • Высокое налоговое бремя (но, возможно, ниже, чем в других налоговых системах. (Необходимы расчеты).
  • Необходимость ведения полного налогового учета доходов и расходов.
  • Больше налогов и налоговых деклараций, чем в других системах.
  • Более строгий контроль со стороны налоговых инспекторов.

  Полный налоговый учет по системе ОСНО и договору НДС.

  Налоговый учет ООО

  Какой бы налоговый режим вы ни выбрали, вам необходимо вести не только налоговый, но и бухгалтерский учет; СБИС бухгалтерия и бухучет поможет автоматизировать учет для любой организации, независимо от количества операций или налогового режима.

  Для организаций ОСНО, где НДС является головной болью, СИС готовит книги покупок и продаж, заполняет декларацию и проверяет вычет НДС до того, как это сделает налоговая инспекция. Затем заверенная выписка отправляется в СИС, которая не только рассчитывает подоходный налог на основании представленной документации, но и проводит детальный анализ доходов и расходов.

  Квартальная нулевая отчетность

  Сдача квартальных нулевых деклараций ООО на УСН и ОСН — подготовка и сдача комплекта деклараций от 1000 рублей.

  Обратите внимание!

  Производители или импортеры алкоголя, спиртосодержащей продукции, табака и других товаров, облагаемых акцизом, могут вести бизнес только в ОСНО Еще один вид налога, который необходимо уплачивать в ОСНО, — это налог на имущество организации. Его ставка не превышает 2,2% (точная ставка определяется местным органом власти).

  Бухгалтерский учет для УСН Доходы — Расходы

  Полный спектр бухгалтерских услуг УСН для малого и среднего бизнеса!

  • До 10 сотрудников, с
  • годовая выручка не превышает 150 млн рублей, и
  • организация имеет баланс менее 150 млн рублей.

  Эти условия распространяются как на индивидуальных предпринимателей, так и на юридических лиц. Однако существуют некоторые ограничения, применимые только к организациям.

  • — Учредителем компании является юридическое лицо — менее 25%, и
  • — организация не имеет филиалов; и
  • — его выручка в третьем квартале прошлого года не превышает 112,5 млн рублей.

  При упрощенной системе налогообложения налогоплательщик может выбрать один из объектов налогообложения.

  • ‘Доход’ (6%). Подходит для организаций, чьи расходы не превышают 60% от доходов. Однако 6% — это не окончательный процент. В некоторых регионах он может быть снижен до 1%. Более подробно об этом говорится в Налоговом кодексе Российской Федерации. При таком режиме налогообложения затраты включаются в налоговую базу и не подлежат отражению в отчетности. Однако есть и недостатки. Например, если ваши расходы превышают ваши доходы, вам придется заплатить налог.
  • Доходы минус расходы» (15%). Подходит, когда расходы превышают 60% дохода. Он также особенно подходит для организаций с минимальным бюджетом. Примером может служить ситуация, когда компания только что создана и изначально не является прибыльной. Это идеальное решение для сезонных предприятий, где большую часть года деятельность находится в «спящем» состоянии. В этом случае вам нужно будет предоставить отчет о потраченных деньгах, но финансовая выгода очевидна.

  Патентная система налогообложения (ПСН)

  Режим патентного налогообложения не распространяется на акционерные общества. Она доступна только для индивидуальных предпринимателей. Учредитель ООО, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, может управлять ТфОП.

  Затем он может приобрести патент и работать на условиях этого налогового режима. Однако это допустимо только при соблюдении следующих условий

  • Полученный за год доход не должен превышать 60 млн рублей.
  • Количество сотрудников не должно превышать 15 человек.

  Вообще говоря, ТфОП предназначена для индивидуальных предприятий (малого бизнеса).

  Читайте также: ‘Патенты для индивидуальных предпринимателей в 2021 году — изменения в ПСН’.

  Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

  Если вы фермер, вы можете выбрать ЕСХН. Этот налоговый режим специально разработан для сельскохозяйственных производителей и партнерских организаций. Он может использоваться переработчиками и дистрибьюторами товаров растительного и животного происхождения. Налог взимается с «чистого» дохода и составляет 6%.

  В САТ нет налога на доходы от предпринимательской деятельности и налога на имущество (если только налоговая база не рассчитывается как стоимость земли). Этот налоговый режим подходит для организаций, которые получают более 70% своего дохода от сельскохозяйственной деятельности и имеют менее 300 сотрудников.

  Для расчета налога определяется разница между доходами и расходами. Чистый» доход умножается на 6%. Результатом является сумма налога, которую вы должны заплатить в Федеральное налоговое управление.

  Следующие организации освобождены от уплаты единого сельскохозяйственного налога

  • Организации, которые прекратили заниматься торговлей сельскохозяйственной продукцией, и
  • Предприятия, занимающиеся производством игр или продукции, облагаемой акцизным налогом.

  Если организация больше не соответствует требованиям регламента, она автоматически переводится на ЕСН. Однако они могут подать заявление и выбрать особый статус.

  Ознакомьтесь с нашим каталогом продукции

  В нашем интернет-магазине и в наших офисах продаж вы можете найти широкий ассортимент кассовых аппаратов и торгового оборудования.

  Какие имеются виды налогообложения для ООО в текущем году

  Статья Налогового кодекса о «вмененке» утратила силу. Это означает, что все ООО, зарегистрированные на территории Российской Федерации, потеряли возможность выбрать данный вид налогообложения и использовать его вместе с ОСНО. или так называемый единый сельскохозяйственный налог или «упрощенный налог».

  Кроме того, с отменой «вмененки» ООО потеряли право на их объединение.

  Обобщая все вышесказанное, можно сделать вывод, что в настоящее время ООО доступны три вида налогообложения, которые отделены друг от друга и не могут быть объединены каким-либо образом: УСН, ЕСХН и ЕСХН.

  Какой вид налогов наиболее предпочтителен для ООО

  Напомним, что при так называемой «вмененке» (системе условного налогообложения) налогообложение общества с ограниченной ответственностью вообще не зависело от его прибыли. Сейчас ситуация в корне изменилась, и с потерей ЕНВД компании больше не имеют права платить единый налог.

  Руководство УП должно сделать выбор в пользу того или иного вида налогообложения, предварительно проанализировав различные моменты: годовой доход компании, расходы, фонд заработной платы и т.д. Стоит обратить внимание на то, что руководство субъектов Российской Федерации имеет право на упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и единую ставку снижения подоходного налога.

  Важным элементом налогообложения является отчетность, где важно знать не только количество необходимых к заполнению и сдаче отчетов и расчетов, но и сумму расходов, которые необходимо оплатить за ведение бухгалтерского учета, услуги инкассации и архивирование. Документация. Необходимо также учитывать расходы страхователей.

  Здесь также следует учитывать, насколько удобно страхователю работать с налоговой системой компании.

  Что изменилось в системе налогообложения ООО в 2021 году?

  • Ликвидация ЕНВД.
  • Введение «промежуточного» фактора в рамках STS.

  С начала 2021 года ИТ-компании получили прибыль. Ставка налога на прибыль снизилась до 3 %, а количество страховых взносов увеличилось.

  Все эти бонусы доступны компаниям, если они уполномочены государством.

  Советуем ознакомиться:

  1. Системы налогооблажения для ип
  2. Когда казахстан откроет границы
  3. Пай земля
  4. Нужна ли доверенность на ребенка по россии на самолете