Ооо на патенте

Патентная схема налогообложения для ООО (и других хозяйствующих субъектов) не предусмотрена российским законодательством. Схема ПСН распространяется только на индивидуальные предприниматели.

1. Осуществление деятельности в отраслях, указанных в подразделе 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.
2. Оформление патентов в порядке, предусмотренном статьей 346.45 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание, что до 2013 года индивидуальные предприниматели могли работать на аналогичном налоговом режиме (УСН на основе патента) (недоступном для юридических лиц). Впоследствии она была заменена на PSN.

Упрощенный налоговый режим может применяться совместно с другими налоговыми режимами (в том числе специальными налоговыми режимами — УСН, ЕНВД и ЕСХН).

Основное преимущество УСН заключается в том, что она позволяет предприятиям платить фиксированную сумму налога независимо от их фактического дохода. В этом отношении САТ похожи на ЕНВД, в то время как ЕНВД — это юридические лица, в том числе акционерные общества.

Рассмотрим более подробно функционирование ЕНВД как альтернативы ЕСХН для юридических лиц.

Применение ЕНВД как альтернативы ПСН юрлицом: нюансы

Применять ЕНВД могут как физические лица, так и индивидуальные предприниматели, что позволяет им платить в бюджет фиксированные налоги, не зависящие от дохода.

Использование ЕНВД дает и другие преимущества

1. Возможность не платить НДС.

Исключение составляет НДС на импортные товары или на товары, по которым налогоплательщик добровольно решил выставить счет-фактуру (например, по просьбе другой стороны).

ИП на УСН также имеют право не платить НДС (но обязаны платить его в аналогичных случаях (в момент ввоза и в момент выставления счета-фактуры)).

1. Использование инновационных и зачастую дорогостоящих (как с точки зрения закупочной цены, так и стоимости обслуживания) типов электронных кассовых аппаратов может быть отложено.

Компании на ЕНВД имеют право отказаться от применения электронных кассовых аппаратов до 1 июля 2018 года, а юридические лица, работающие на ОСН, УСН или ЕСХН, обязаны использовать инновационные виды кассовых аппаратов с 1 июля 2017 года.

Обратите внимание, что индивидуальные предприниматели на ПСН (или ЕНВД, который также доступен индивидуальным предпринимателям) имеют аналогичные привилегии при выполнении своих обязательств по применению инновационной кассы.

Законодательство о налогообложении разрешений

ПСН могут использовать только индивидуальные предприниматели, которые являются

• является индивидуальным предпринимателем или имеет менее 15 сотрудников
• их годовой доход не превышает 60 млн рублей.
• Они осуществляют деятельность, подлежащую налогообложению, на основании лицензии в соответствии с перечнем, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Характер патентного налогового режима

SAT — это налоговый режим без сложных процедур учета и отчетности. Патентный налоговый режим — единственный, который не предполагает подачу налоговых деклараций; налог рассчитывается сразу после оплаты патента.

Только УП имеют право использовать вышеуказанный налоговый режим, но учредители УП также имеют возможность стать обязанными уплачивать НДС.

Учредитель ООО как плательщик корпоративного налога

Учредители ООО могут зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей, чтобы иметь возможность использовать упрощенную систему налогообложения. Закон не запрещает учредителю компании быть индивидуальным предпринимателем.

Единственное, что следует помнить, это то, что совмещение двух правовых форм для оптимизации налогообложения не рекомендуется. Штраф в размере 20-40% от суммы доначисленного налога, взимаемого в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса.

Разрешенные виды деятельности

Перечень видов деятельности, разрешенных в рамках УСН, содержится в статье 346.43 Налогового кодекса РФ. Первоначально было перечислено 47 видов предпринимательской деятельности, к 2022 году их число составит 63.

В рамках этой системы не существует чисто производственной деятельности, но разрешены так называемые производственные услуги.

Для целей патентного налогообложения эти услуги включают сам процесс производства. Ковры, коврики, колбасы, сельскохозяйственные инструменты, оптическое стекло, визитные карточки и т.д.

Кроме того, субъекты Российской Федерации вправе дополнить данный перечень другими видами деятельности, начиная от категорий услуг и заканчивая населением.

Патентное налогообложение: преимущества и недостатки

Преимущества патентного налогового режима:.

1. Относительно низкая стоимость патентов.
2. Возможность выбора срока действия патента — от 1 до 12 месяцев.
3. Юридическое право на приобретение нескольких патентов в различных областях или для различных видов деятельности.
4. Отсутствие налоговых деклараций.
5. Виды деятельности, разрешенные статьей 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, могут быть добавлены субъектами Российской Федерации.

Недостатки патентного налогообложения.

1. Возможность получения патентов только индивидуальными предпринимателями.
2. Виды деятельности, осуществляемые на основании патента, ограничены перечнем, содержащимся в статье 346.43 Налогового кодекса РФ.
3. Ограничения по количеству работников — среднее количество работников не может превышать 15 человек, при этом учитываются все виды предпринимательской деятельности, осуществляемые индивидуальными предпринимателями.
4. Розничный бизнес или общественное питание в рамках выбранного налогового режима должны осуществляться на ограниченной торговой или обслуживающей площади в 50 квадратных метров.
5. Необходимо вести книгу учета доходов по каждому патенту, чтобы доход от всех видов деятельности по всем патентам, полученным предпринимателем, не превышал годовой лимит в 60 млн рублей.
6. Авансовый платеж патентного налога (в течение срока действия и до конца налогового периода).
7. Стоимость патента не может быть снижена за счет уплаченной премии.

Таким образом, можно выделить следующие преимущества лицензионных соглашений

• Минимальная отчетность (ведется только книга доходов и нет обязанности подавать налоговую декларацию в налоговые органы); и
• низкие налоговые ставки во многих случаях.
• В целом, по всем видам деятельности в рамках патентного режима не нужно платить взносы в ФСС и ФФОМС за работников. Льготная ставка по взносам в пенсионный фонд составляет 20%.

Налоговый учет и отчетность

Налогоплательщики, ведущие индивидуальную предпринимательскую деятельность, обязаны

• по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации № 135н Приложение № 3 от 22 октября 2012 года, в соответствии со статьями 346.24 и 346.53, пункт 1, Налогового кодекса РФ по бухгалтерскому учету доходов и расходов
• Для передачи отчетов в органы статистики, если это требуется по закону.

Индивидуальные предприниматели ПСН могут также облагаться ОКУ и другими налогами, взимаемыми с субъектов предпринимательской деятельности.

Если такая ситуация возникнет, предприниматель должен подготовить и представить эту отчетность в Федеральное налоговое управление, если это требуется по закону.

Учет индивидуальных предпринимателей с работниками

Если у индивидуальных предпринимателей есть работники, они несут все обязательства, описанные выше, и должны дополнительно отчитываться перед ФНС.

• Федеральное налоговое управление (справка о среднесписочной численности работников, форма 2-НДФЛ, 6 НДФЛ, ЕРСВ); и
• пенсионные фонды (например, форма индивидуального счета: SZVV-M); и
• ФСС (форма 4-ФСС).

Сочетание разрешенного налогообложения с другими налогами

Невозможно применить другой налоговый режим к виду предпринимательской деятельности, описанному в приобретенном патенте.

Исключаются виды предпринимательской деятельности, перечисленные в пунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45 — 47 статьи 346.43, пункт 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пример.

Розничная торговля

• Патент получен на розничный бизнес через объект в стационарной торговой сети, площадь торгового места которого не превышает 50 кв. м. Патент получен на розничный бизнес через объект в стационарной торговой сети, площадь торгового места которого не превышает 50 кв. м. на один объект (Налоговый кодекс статья 346.43, пункт 45, второй абзац).

Если предприниматель имеет помимо магазина с торговой площадью не более 50 кв. м еще один магазин площадью более 50 кв. м и не более 150 кв. м, он осуществляет торговлю через второй магазин, чтобы перейти на ЕНВД, УСН или общую схему в отношении розничной торговли.

При этом он сможет сочетать одну из этих схем с режимом патентного налогообложения.

Если другой магазин имеет торговую площадь 150 м2 или более, то патентная схема может сочетаться только с упрощенной или общей схемой.

• Патенты выданы на осуществление розничной торговли через объекты стационарной торговой сети без торговых залов — розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети (пп.46 п.2 ст.346.43 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, имеющие в собственности магазины с торговым залом, вправе применять режим патентного налогообложения (если торговый зал не превышает 50 м2), ЕНВД (если торговый зал не превышает не более 150 м2 ), STS или Общая система (если торговая площадь превышает 150 м2 ).

Аренда недвижимости

• Патенты получают на предпринимательскую деятельность, связанную с арендой (лизингом) жилых и нежилых помещений, дач и участков, принадлежащих индивидуальным предпринимателям (Налоговый кодекс статья 346.43, пункт 2, раздел 19).

Субъекты в Российской Федерации вправе определять размер потенциально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя в зависимости от количества отдельных объектов (площадей), связанных с конкретным видом предпринимательской деятельности.

Лицензия на аренду недвижимости действительна только в отношении указанного в ней недвижимого имущества.

Если индивидуальный предприниматель имеет в собственности другие помещения, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе облагать доход от аренды по другим налоговым режимам.

GOAL:.

Действительно, учредитель ООО может работать на ПСН, если он сам зарегистрирован в качестве ИП и его бизнес соответствует патентному режиму в соответствии с положениями, закрепленными в налоговом законодательстве РФ.

Наиболее важным аспектом данного способа работы является то, что он не снижает налоговое бремя за счет сделок, принадлежащих одному и тому же лицу (учредителю ООО и индивидуальному предпринимателю).

Кто вправе переходить на ПСН

Согласно статье 346.43 Закона о внутренних доходах, патентная схема может применяться только к предпринимателям (ИП). Данное постановление устанавливает перечень коммерческих зон, на которые может распространяться данная схема. Большинство пунктов в списке относятся к бытовым услугам и торговле.

• Ремонт обуви и одежды, ремонт
• организация экскурсий, организация
• лизинг товаров, лизинг
• организация спортивных мероприятий и т.д.

Компания не может быть плательщиком ПСН. Не существует правового механизма для использования схемы юридическими лицами. Некоторые источники предполагают, что патент должен быть выдан учредителю ООО.

Этот выбор вызывает обоснованную критику со стороны юристов. Система может привести к длительным процедурам с надзорными органами. Суть механизма можно кратко изложить следующим образом.

1. Регистрация; учредитель ООО должен зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и обратиться к инспектору для приобретения патента.
2. Разделение видов деятельности. Деятельность, облагаемая налогом по ПСН, формально осуществляется предпринимателем. На практике предприятия остаются едины.

Налоговые инспекторы знакомы с этими системами. Они подпадают под определение разделения бизнеса и считаются незаконными. Подход Федеральной налоговой службы отражен в письме № SA-4-7/15895@ от 11.

08. 17. Различия возникают при попытке реализовать механизм на практике.

Умышленное занижение налоговых кредитов влечет за собой административное наказание в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса. Вместо снижения налогового бремени предпринимателям грозят штрафы в размере от 20 до 40% от заниженной суммы. Кроме того, незаконная оптимизация грозит участникам уголовной ответственностью в соответствии со статьей 2 Регламента (ЕС) №.

198-199 Уголовного кодекса.

Сравнительная характеристика

Преимущества патентной системы очень широко освещены в источниках. Всесторонний анализ позволяет оценить обоснованность того или иного варианта.

Для полноты картины ниже приведены некоторые примеры расчетов.

Компания управляет бизнесом по ремонту обуви в Москве. В компании работают три человека, и она должна выплачивать ежемесячный страховой взнос в размере 27 000. Годовая скидка составляет 324 000 рублей.

В общей сложности предприятие получает 1200 000 от своего бизнеса при затратах (ежегодно) 420 000 в местной валюте. На компанию распространяется действие Постановления (ЕС) № 62 Закона Москвы № 2 и № 3 17. 12.

14 (в редакции 2018 года).

Если компания переходит на упрощенную систему налогообложения «доходы», то сумма налога будет следующей.

1,200 000 x 6% = 72 000,.

72, 000 × 50% = 36, 000,.

324 000 ˃ 36 000,

72, 000 — 36, 000 = 36, 000 РУБ.

Всего в бюджет зачислено 36 000 рублей. Юридические лица не имеют права на исключения в соответствии с муниципальным законодательством.

Если компания платит налог США с чистой прибыли, то расчет производится следующим образом.

(1200, 000 — 420, 000 — 324, 000) х 15% = 68, 400 руб.

В Москве существует льготная ставка в 10%, но она больше не действует. Компания не относится ни к одному из секторов, определенных в муниципальном законодательстве, с 41 07. 10. 09.

Организации не могут выбрать ЕНВД, так как этот режим не применяется в Москве с 2011 года. Если речь идет о другом регионе, то расчет производится на основе базовой доходности, физического размера и поправочных коэффициентов K1 и K2 . .

Для наглядности проведем некоторые гипотетические расчеты. Базовые данные следующие.

• Базовая доходность — 7, 500 рублей (ст. 346.29 НК РФ),.
• Естественные показатели — 3 рабочих,.
• К1 — 1915 (Приказ Минэкономразвития России № 595 от 30. 10. 18),.
• K2 — 1 (максимально возможный).

Ежеквартально компания производит следующие выплаты.

(7, 500 × 3 × 3 месяца) × 1, 915 × 1 × 15% = 19, 389.38,.

19, 389,38 × 4 квартала = 77557,52 руб.

Поскольку премии превышают разрешенную 50% скидку, налог уменьшается вдвое.

77, 557. 52 x 50% = 38778. 76 руб.

Поэтому наиболее выгодной для бизнеса является упрощенная система налогообложения «дохода». Эта система аналогична упрощенной системе налогообложения с налоговой ставкой 6%. Однако компании должны подавать налоговые декларации в конце года, т.е. до 30 марта.

Альтернативой является единый налог на вмененный доход. В этом случае определенная сумма должна быть включена в бюджет, а отчеты должны представляться ежеквартально. Однако московское законодательство не предоставляет такой возможности предприятиям.