Наказание за неуплату налогов

Этот вид отчетности включает налоговые декларации и специальные счета доходов и расходов. Они предназначены для всех режимов, применяемых к частным предприятиям в России. Штрафы налагаются за отсутствие специальных бухгалтерских книг. Это предусмотрено статьей 120 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Размер штрафа за данное правонарушение составляет от 10 000 до 30 000 рублей при условии, что несоблюдение порядка ведения бухгалтерского учета не привело к занижению декларации по налогам. В обратном случае — недекларирование — штраф увеличивается до 40 000 рублей.

Штрафы также могут быть наложены за неправильное составление первичных документов. Это относится к схемам с фиксированными расходами, таким как упрощенная система налогообложения (УСН), «доходы минус расходы», система налогообложения ОСНО и единый сельскохозяйственный налог. В таких случаях неточная первичная документация может помешать налоговому инспектору признать в ходе проверки сумму налога, исчисленную после подачи декларации.

Наказание за неуплату налогов для ИП

Налогоплательщики, не уплачивающие налог вовремя, в том числе индивидуальные предприниматели, могут быть привлечены к налоговой ответственности. Основной формой санкции за неуплату налога индивидуальными предпринимателями и другими налогоплательщиками является штраф, то есть пеня (пункт 2 статьи 114 Налогового кодекса).

Согласно общепринятым положениям, санкции за неуплату налога индивидуальными предпринимателями вследствие умышленного искажения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога предусмотрены пунктами 1 и 3 статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Это общее правило Налогового кодекса, которое распространяется на все неуплаченные налоги, которые предприниматель должен уплатить как налогоплательщик в соответствии с его налоговым режимом.

Неуплата налогов ИП в качестве налогового агента

Все организации, нанимающие работников, обязаны удерживать и уплачивать в бюджет подоходный налог с суммы вознаграждения, выплачиваемого работнику (то же самое относится и к доходам, получаемым физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, договоры с которыми заключены в рамках гражданского законодательства). Иными словами, обязанности налогового агента должны исполняться в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса.

Разумеется, Налоговый кодекс предусматривает штрафные санкции для индивидуальных предпринимателей, не выполняющих эти обязательства. Если предприниматель не удержал НДФЛ из соответствующего дохода и не уплатил его в бюджет, либо не уплатил его, несмотря на удержание, налагается штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию или уплате (ст. 123.).

(Налоговый кодекс).

Обратите внимание, что Налоговый кодекс определяет и другие правонарушения, за которые на предпринимателей налагаются штрафы.

Штраф за неуплату налогов для ООО

Перечень налоговых обязательств, которые должно уплачивать юридическое лицо, определяется Налоговым кодексом и различается в зависимости от системы налогообложения. Остановимся на основных видах налогов, наиболее часто возникающих у организации

• Подоходный налог — рассчитывается на основании налоговой декларации, которую необходимо подавать даже при отсутствии дохода.
• Летучая мышь.
• Налог на корпоративную недвижимость
• Транспортный налог,.
• другие виды обязательных платежей и взносов.

Санкции за несоблюдение корпоративных налоговых обязательств налагаются по результатам местных проверок. Проверки проводятся на основе деклараций, представленных в Федеральное налоговое управление. В случае несвоевременного представления отчетов, заявлений и расчетов к компании применяются индивидуальные штрафные санкции в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ и Кодекса об административных правонарушениях.

Проверки на месте могут быть запланированы или не запланированы. Компания заранее уведомляется о дате и предмете аудита. В тексте уведомления указываются документы, которые должны быть представлены для проверки.

Процедура возложения ответственности на юридическое лицо выглядит следующим образом

• В ходе проверки компания оставляет за собой право предоставить письменное и устное объяснение любых обстоятельств.
• Все случаи неплатежей и другие выявленные нарушения перечисляются в отчете об аудите.
• Будет принято решение о наложении штрафа за такое поведение, и
• Налоговые органы выносят решение о принудительном взыскании и направляют налогоплательщику письменное требование.

Важно, чтобы к ответственности привлекалась сама компания, а не отдельный сотрудник, совершивший правонарушение.

Виды ответственности за неуплату или просрочку выплаты налогов

Если налог был правильно исчислен и отражен в налоговой декларации, но не уплачен вовремя, налогоплательщик несет ответственность только в виде штрафа. Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, штраф начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения налоговых обязательств. При этом сумма штрафа, налагаемого на оставшиеся платежи, не может превышать сумму таких оставшихся платежей.

Налоговая, административная и даже уголовная ответственность может быть наложена, если налог не был рассчитан или если расчет оказался неверным. Форма и степень ответственности зависит от ряда факторов, в том числе от того, является ли налогоплательщик ИП или индивидуальным предпринимателем, является ли он налогоплательщиком и правильно ли была рассчитана сумма налога, подлежащая уплате.

Таким образом, на компанию или индивидуального предпринимателя может быть наложен штраф в размере 20% от оставшейся суммы налога (неуплаченного налога) (согласно статьям 3, 120 и 122 Налогового кодекса РФ). Если налоговые органы установят, что действия налогоплательщика были умышленными, т.е. налогоплательщик совершил правонарушение сознательно, а не случайно, то штраф равен 40% от суммы неуплаченного налога (согласно статье 122, пункты 1 и 3 Налогового кодекса РФ).

Что такое налоговое преступление и как возбуждаются уголовные дела?

К налоговым преступлениям относятся преступления в сфере экономической деятельности, перечисленные в статьях 198-199.4 Уголовного кодекса РФ. Основные основания для возбуждения уголовного дела изложены в статье 140 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации. Это заявление о преступлении или полученное из других источников сообщение о готовящемся или уже совершенном преступлении.

Наличие достоверной и последовательной информации, указывающей на признаки преступления, является основанием для возбуждения уголовного дела. Однако в силу своего потенциального характера налоговые преступления имеют свои особенности. Уголовные дела возбуждаются после длительной проверки, в ходе которой собираются и анализируются данные о составе преступления.

Существенные акты налоговой проверки, в которых выявлены нарушения по налогам и взносам, рассматриваются руководителем налогового органа, проводившего проверку, или лицом, его замещающим. По результатам проверки начальник или его заместитель принимает решение о проведении дополнительной налоговой проверки или принимает решение об уплате (или отрицании ответственности за) налоговое нарушение.

Согласно пункту 3 статьи 32 Налогового кодекса, налоговый орган обязан направить информацию в уполномоченный научно-исследовательский институт, если одновременно выполняются следующие условия

• в отношении налогоплательщика принято решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения; и
• На основании этого решения налогоплательщику было предложено уплатить налог (прекращение); и
• Сумма просроченной задолженности, штрафов и пеней не была полностью выплачена в течение двух месяцев с момента истечения срока, установленного для предъявления претензии.
• Просроченная сумма может свидетельствовать о наличии обязательств по нарушению налогового законодательства.

Данная информация передается в следственный орган в течение 10 дней со дня обнаружения, после проверки вышеуказанных обстоятельств. Получив материал, исследователь должен сделать вывод, есть ли основания для уголовного преследования, то есть имеются ли признаки уголовного преступления в действиях или бездействии налогоплательщика.

За какие именно действия привлекают к уголовной ответственности и как ее избежать?

Уголовные дела часто возбуждаются по фактам преступлений, предусмотренных статьей 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации. 199 и 199. 2 УК РФ. другие статьи о налоговых преступлениях могут быть классифицированы как нефункциональные. Доказать факт совершения уголовного преступления довольно сложно.

Статья 199 Уголовного кодекса предусматривает уклонение от уплаты налогов (сборов, взносов на страхование) в крупном и особо крупном размере. Крупным размером по данной статье являются налоги, сборы и взносы на страхование в сумме свыше 15 млн рублей за три финансовых года, в частности, крупным размером свыше 45 млн рублей. В результате просрочки (просроченные долги) на сумму менее 15 миллионов рублей не образуют состава уголовного преступления и позволяют избежать уголовного преследования.

Если долг превышает 15 млн рублей, но не превышает 45 млн рублей, может быть возбуждено уголовное дело в соответствии со статьей 1, раздел 1 Уголовного кодекса. Это незначительное правонарушение. Это означает, что срок уголовной ответственности истекает через два года после даты принятия обязательства.

Например, если в 2021 году будут выявлены неплатежи 2017 года на общую сумму 20 000 000 000 рублей, уголовное дело не может быть возбуждено в связи с истечением срока давности, даже несмотря на наличие всех признаков состава преступления.

4, Неуплата свыше 5 млн рублей может быть квалифицирована как преступление в соответствии со статьей 199, раздел 2 Уголовного кодекса. Оно классифицируется как тяжкое преступление, и, соответственно, срок давности привлечения к уголовной ответственности составляет 10 лет.

Статья 199.2 УК РФ предусматривает ответственность за сокрытие капитала или имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено несвоевременное взыскание налогов, сборов или страховых взносов. Таким образом, согласно данной статье, о наличии состава преступления можно говорить только в том случае, если Имеется налоговая задолженность, выявленная налоговыми органами. взыскание (например, новые текущие счета, получение средств через текущие трехсторонние счета, путем открытия фонда «предположения» через фонд); согласно ст.

199.2 УК РФ, сумма налогов, сборов и страховых взносов равна стоимости сокрытого имущества в крупном размере или превышают его, образуется состав преступления. Крупным размером по этой статье считается долг свыше 2 миллионов 250, 000 рублей, особо крупным — 9 миллионов рублей. Преступления, предусмотренные в пункте 1 статьи 1, относятся к более низкой категории тяжести.

Срок давности привлечения к уголовной ответственности истекает через два года после периода, в котором было совершено преступление. Преступления, указанные в статье 2(2), относятся к категории средней тяжести. Срок привлечения к уголовной ответственности истекает через шесть лет с момента возникновения обязательства.

Чтобы избежать ответственности за указанные нарушения, задолженность, пени и штрафы должны быть оплачены только в полном объеме. По закону, долг может быть выплачен даже после того, как уголовное дело было перенесено.

По каким статьям сегодня чаще возбуждают уголовные дела?

Согласно исследованию юридической фирмы «Селютин и партнеры», на долю уголовных дел, возбужденных по ч. 1 ст. 199 УК РФ, приходится около 60% всех налоговых преступлений.

Около 25% составляют дела, возбужденные по ч. 2 ст. 199 УК РФ; 10% — дела, возбужденные по ст.

199.2 УК РФ. Только около 5% дел было возбуждено по другим налоговым правонарушениям.

Столь высокий процент дел, возбужденных по ч. 1 ст. 199 УК РФ, объясняется тем, что закон от 1 апреля 2020 года73 , внесший изменения в примечания к рассматриваемой статье, определил крупные суммы неуплаченного налога и особо крупные суммы неуплаченного налога.

Так, в старой редакции статьи 199 УК РФ ответственность наступает в соответствии с его частью. Так, согласно старой редакции статьи 199 УК РФ, ответственность по первой части статьи наступала в случае неуплаты налогов на сумму от 5 млн до 15 млн рублей. Если сумма превышала этот предел, возбуждалось уголовное дело в соответствии с ч.

2 ст. В настоящее время часть 1 статьи предусматривает ответственность за неуплату от 1, 5 млн рублей, а часть 2 — от 4, 5 млн рублей. Таким образом, количество дел части 2 уменьшилось, а количество дел части 1 увеличилось.

Следует отметить, что по небольшому количеству дел, возбужденных по ст. 119.2 УК РФ, налоговые органы не в состоянии провести проверку. Это может стать основанием для возбуждения уголовного дела.

И в большинстве случаев сотрудники Департамента экономического и криминального контроля Министерства внутренних дел, участвующие в контроле, не обладают достаточными знаниями и опытом, чтобы собрать все доказательства, составляющие состав уголовного преступления.

Рекомендации собственникам бизнеса

Некоторые простые правила могут помочь избежать уголовной ответственности.

У вас есть вопрос к адвокату по этому делу?

Ответственность налогоплательщиков. Общие правила

Ответственность за налоговые нарушения в основном наступает в соответствии с Федеральным налоговым кодексом РФ. В нем предусмотрена ответственность предпринимателей и других физических лиц, обязанных платить налоги.

Налоговый кодекс РФ также устанавливает налоговые штрафы за непреднамеренные нарушения. Однако штрафы не могут быть наложены (см. таблицу 1).

Санкции также могут быть смягчены с учетом смягчающих обстоятельств. Список смягчающих обстоятельств неограничен. К ним относятся финансовые трудности, отсутствие предыдущих правонарушений, создание новых рабочих мест; даже одна возможность смягчения наказания сокращает срок наказания как минимум вдвое.

Возможны и более существенные сокращения — особенно при наличии нескольких ситуаций смягчения. Поэтому желательно привести больше аргументов, и даже второстепенных.

Как налогоплательщик, так и судья могут уменьшить размер штрафа. Сокращения обычно наиболее важны в арбитраже.

Пример.

В результате проверки на компанию налагается штраф из-за задержки в выдаче документа. Однако задержка составила всего несколько дней и не помешала проведению налоговой проверки — все документы были переданы до ее завершения.

Кроме того, ФНС одновременно запросила тысячи копий документов, и компания не успела вовремя их подготовить. Поэтому задержки были непреднамеренными. Все эти проблемы были решены. Они снизили штраф в размере 558 200 рублей до 10 000 рублей. Так постановил Арбитражный суд Северо-Западного округа (решение от 08. 02. 18 № А13-12372/2016).

В некоторых случаях штраф увеличивается: он удваивается в случае повторного нарушения, если одновременно выполняются два условия. Во-первых, новое нарушение должно произойти в течение 12 месяцев с момента принятия первого решения о применении ответственности. Во-вторых, налоговое нарушение должно быть аналогичным.

Пример.

В апреле юридическое лицо было привлечено к ответственности за несвоевременную подачу декларации о доходах; в мае это же лицо было оштрафовано за неполную налоговую декларацию. Эти налоговые санкции введены в различные статьи Налогового кодекса. Они не похожи, и поэтому штрафы в мае не удваиваются.

Однако в августе компания была оштрафована за непредставление декларации по НДС. Это повторное правонарушение, связанное с апрельским правонарушением. Штраф за непредставление декларации налагается по той же статье Налогового кодекса.

Поэтому налоговые штрафы, наложенные в августе, удваиваются. Предыдущие штрафы не корректируются. Таким образом, первый штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации не будет увеличен.

Таблица 1: Основные случаи, когда штраф за налоговые правонарушения не налагается

Государство

Рисунок.

1. Налоговые декларации, исправленные с правильной суммой налога, должны быть представлены.
2. Налоговая декларация должна быть подана до того, как налогоплательщик обнаружит ошибку в ходе проверки или аудита на месте.
3. Дополнительные налоги и штрафы должны быть уплачены до подачи налоговой декларации.

1. Необходимо представить пояснения, адресованные неограниченному кругу лиц или самому налогоплательщику (штрафные санкции неизбежны, если пояснения направлены в другую организацию).
2. Они должны быть получены от уполномоченного органа, имеющего право разъяснять налоговое законодательство, т.е. от Министерства финансов РФ. Налоговый орган может только дать пояснения по заполнению налоговой декларации. Другими словами, пояснение снижает ответственность налогоплательщика только по вопросам, связанным с оформлением налоговой декларации.

По закону налогоплательщики не обязаны доказывать свою невиновность в налоговых нарушениях. Доказывать вину должен инспектор. На практике также требуются квитанции от налогоплательщика.

В частности, уместно объяснить обоснование выбора торгового партнера. Это поможет, если поставщик или подрядчик не заплатил налог. Впоследствии инспекции могут обвинить их в преднамеренном сотрудничестве с такими партнерами.

Затем они обвиняют в уклонении от уплаты налогов.

Стоит объяснить компании, что он не знал и не мог знать о налоговых нарушениях партнера. Поэтому он не несет за них ответственности (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.

10. 06 № 53). Сотрудничество с деловым партнером может возникнуть только в силу деловых обстоятельств.

Например, лучшая цена на товар, предложенная другой стороной, лучшие сроки поставки, рассрочка платежа и т.д. Эти претензии доказывают незаконность налогового сертификата и применение неприменимых налоговых штрафов.

Основные налоговые санкции по Налоговому кодексу

Если налогоплательщик правильно задекларировал налог, но не уплатил или задержал его, есть возможность избежать штрафа, но только штраф будет наложен. Для индивидуальных предпринимателей и других физических лиц за каждый день просрочки всегда применяется 1/300 ставки рефинансирования центрального банка. Такая же ставка применяется к юридическим лицам, но только в течение 30 дней просрочки; начиная с 31-го дня используется ставка Центрального банка в размере 1/150.

Пример.

Задолженность по налогу с юридического лица составляет 100 000 рублей, а период просрочки — один год. Предположим, что процентная ставка центрального банка остается неизменной в течение всего года и составляет 7,75%.

Годовой штраф определяется в три этапа. Во-первых, он рассчитывается за первые 30 дней. Годовой штраф рассчитывается за первые 30 дней, то есть 775 рублей (100 000 рублей x 1/300 x 7,75% x 30 дней). Затем рассчитайте штраф за оставшиеся 335 дней (365 — 30), то есть 17, 308 рублей (100, 000 рублей x 1/150 x 7. 75% x 335 дней).

Наконец, рассчитайте общую сумму годового штрафа — 18, 083 руб. (775 + 17, 308). Мы видим, что среднегодовая ставка превышает 18% (18, 083 руб.

: 100, 000 руб. х 100%). Это превышает годовой уровень инфляции.

Поэтому санкции не могут рассматриваться только как компенсация бюджетных потерь. Они также являются способом наказания юридических лиц за несвоевременную уплату налогов.

Однако с этого года штрафы будут ограничены. И они не будут превышать размер налогового обязательства. Фактически будут уменьшены только штрафы, накопленные за просроченную задолженность, возникшую после 27 декабря 2018 года.

Если в дополнение к проверке налагается налог, то штраф добавляется к штрафным санкциям. 20% от заявленной суммы налога. или 40% — если обнаружена умышленная фальсификация налоговой декларации; или или иное умышленное занижение налога.

Пример.

При расчете налога на прибыль компания уменьшила свою налоговую базу на сумму дивидендов. Это запрещено пунктом 1 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Однако эта ошибка была непреднамеренной и вызвана незнанием закона. Наказание здесь стандартное.

Организация также вычитает НДС из счета-фактуры партнера. В нем перечисляются задачи, которые партнер не выполнил. Затем это становится известно налогоплательщику.

Печать партнера также можно получить в офисе налогоплательщика. В данном случае инспекция заявляет о намеренном занижении налога. Также может быть наложен штраф в размере 40% от суммы доначисленного НДС.

Штрафы также должны быть оплачены. Они взимаются независимо от вида налогового правонарушения.

Статья 123 Налогового кодекса «Неисполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налога» касается работодателей. За неудержание подоходного налога с физических лиц начисляются пени и штрафы. Последняя составляет 20% от не удержанного налога.

Такой же штраф налагается, если налог удержан, но не уплачен. За несвоевременную уплату удержанного налога также могут быть наложены штрафы.

1С — Мудрый совет.

Если у компании недостаточно средств для уплаты различных налоговых обязательств, она должна хотя бы попытаться перечислить НДФЛ и другие удерживаемые налоги. Далее внесите налог, полученный самой организацией. Штраф за просрочку платежа не взимается.

Перечисление налога не освобождает вас от ответственности за другие нарушения налогового законодательства (см. таблицу 2). В частности, за несвоевременную подачу налоговых деклараций.

Здесь минимальный штраф составляет 1000 рублей, а максимальный — 30% от суммы налога, уплаченного в декларации. В большинстве случаев, однако, штраф рассчитывается по следующей формуле

Уплаченный налог x 5% x количество месяцев просрочки

Пример.

Юридическое лицо подает две декларации в июне. Первый — это подоходный налог за предыдущий год. Он должен был быть представлен не позднее 28 марта. Однако компания находится в минусе. Поэтому налог не взимается, а штраф минимален (1000 рублей).

Вторым отчетом была декларация по НДС за первый квартал, которую необходимо было представить до 25 апреля. Это означает задержку на три месяца. Штраф составляет 15% (5% x 3 месяца) от суммы налога, подлежащего уплате на момент подачи заявления. Допустим, налог составляет 100 000 рублей. Тогда штраф составляет 15 000 рублей.

Если штраф в размере 15% составляет менее 1 000 рублей, то в бюджет должен быть уплачен штраф в размере 1 000 рублей.

Таблица 2: Серьезные налоговые санкции в соответствии с Налоговым кодексом

Нарушение

Сумма и описание штрафа

Административная ответственность за налоговые правонарушения

Если организация наказывается штрафом в соответствии с Налоговым кодексом, то сотрудники организации наказываются в соответствии с КоАП РФ. Обычно это генеральный директор или главный бухгалтер юридического лица.

Штрафы, введенные в Налоговом кодексе РФ, относительно невелики (см. таблицу 3). Однако ответственность руководства может включать отстранение директора от должности.

А это зачастую гораздо серьезнее, чем финансовые штрафы. В конечном итоге, компания должна изменить документы, регулирующие ее документы и отношения с партнерами. Он также должен внести изменения в запись в ЕГРЮЛ, изменить распределение обязанностей между руководителями и назначить нового руководителя.

Таблица 3: Административная ответственность за нарушения основного налогового законодательства

Нарушение

Административная ответственность

После истечения годового срока давности компания не может быть привлечена к административной ответственности за налоговые нарушения. или по истечении двухлетнего срока давности за нарушения Закона о бухгалтерском учете. Это более благоприятно, чем административная ответственность, установленная Налоговым кодексом (срок давности которой составляет три года): сроки, установленные ГПК, обычно исчисляются с даты совершения нарушения.

Например, если пропущен срок подачи налоговой декларации.

Особые правила действуют в отношении сроков для продолжающихся нарушений. Здесь отсчет начинается с даты обнаружения. Это связано с некоторыми серьезными нарушениями требований бухгалтерского учета (например, учет без документации).