Конкретная дата выплаты заработной платы определяется местным нормативным законодательством, коллективными договорами или трудовыми договорами. Согласно статье 136, пункт 6, подраздел 6 Трудового кодекса Российской Федерации, эта дата не может быть позднее 15 календарных дней после окончания месяца, в котором была выплачена заработная плата. Другими словами, закон определяет 15 дней как последнюю допустимую дату для выплаты заработной платы.
Следующий платеж должен быть произведен не позднее, чем «через полмесяца».
Согласно разъяснениям работника, зарплата за первую половину месяца должна быть выплачена с 16 по 30 (31) число текущего месяца и с 1 по 15 число следующего месяца, а с 15-го календарного дня сверка расчетов за первую и вторую половину месяца не производится (письмо Минтруда России от 12 марта 201019 г. N 14-2/ООГ-). 1663).
Если дата платежа совпадает с выходным или праздничным днем, платеж должен быть произведен за день до этой даты.
Оплата труда включает в себя не только оклад и дополнительные вознаграждения (доплаты), установленные трудовым договором, но и доплаты за работу в исключительные дни и праздники. (трудового кодекса). Это означает, что данные начисления не зависят от применения месячных норм рабочего времени и норм труда, если их расчет не зависит от оценки результатов работы за весь месяц, и причем как в первой половине месяца, так и во второй (письмо Минтруда России от 20 марта 201019 года N14-1/В-177).
Например, компенсация за работу в ночное время в первой половине месяца должна быть выплачена в день выплаты заработной платы, причитающейся в первой половине месяца.
Бонусы и другие поощрительные выплаты являются исключением. Премии относятся к заработной плате, но возникают как результат работы, достижения соответствующих показателей, т.е. после оценки показателей.
Условия выплаты стимулирующих выплат работникам, накопленных за месяц, квартал, год или иной период, могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом (письмо Федеральной службы по труду от 26 сентября 2016 года N ТЗ/5802-6-1. ).
2021 Обязательства работодателя по задержке заработной платы
Если работодатель задерживает выплату зарплаты или ее части хотя бы на один день, он обязан выплатить компенсацию за каждый день задержки зарплаты. Компенсация должна быть рассчитана за каждый календарный день (включая этот) со следующего дня после наступления срока платежа до фактической даты платежа.
Размер компенсации за день задержки не может быть меньше суммы выплаты, умноженной на 150-кратную действующую базовую процентную ставку ЦБ РФ (ст. 236 ТК РФ).
При определении размера компенсации берется не невыплаченная сумма, а причитающийся работнику доход за вычетом НДФЛ (если необходимо удержать налог с задержанных выплат).
Минимальная сумма компенсации не может быть меньше суммы, рассчитанной по следующей формуле
Просроченная сумма за вычетом НДФЛ x 1/150 стандартной процентной ставки Банка России x количество дней просрочки.
Работодатель обязан выплатить денежную компенсацию независимо от своей вины.
Помимо ответственности за несвоевременные выплаты работникам, работодатели и работники могут быть привлечены к административной ответственности. Согласно части 6 статьи 5.27 КоАП РФ, штраф может быть наложен за невыплату заработной платы полностью или частично с опозданием к определенному сроку. Это правило также применяется к другим выплатам, сделанным в связи с трудовыми отношениями.
Штрафы следующие
- Для сотрудников — от 10 000 до 20 000 рублей
- Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица — от 1 000 до 5 000 рублей
- Юридические лица — от 30 000. До 50 000 рублей.
Получите общую картину состояния документации по персоналу и практические рекомендации по устранению выявленных нарушений, решению проблем и снижению рисков.
Бухгалтерский учет
Финансовая компенсация за невыплату (просрочку) заработной платы является материальным обязательством работодателя и поэтому может рассматриваться как штраф за нарушение договорных обязательств работодателя перед работником. Для целей бухгалтерского учета это включается в состав прочих расходов и признается на дату выплаты компенсации. (Статьи 4, 11 и 16 ПБУ 10/99).
Вознаграждение к получению отражается следующими бухгалтерскими проводками.
Подоходный налог
НК РФ не регулирует вопрос включения компенсации, понесенной в соответствии со статьей 236 НК РФ, в состав расходов при исчислении налога на прибыль. Эта компенсация также не упоминается в статье 270 Налогового кодекса как расход, который не может быть вычтен для целей КФО.
Согласно Общему положению, расходы для целей налогообложения прибыли признаются, если они финансово обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью организации, направленной на получение дохода (статьи 1 и 252 НК РФ).
Согласно официальной позиции чиновников Минфина России, расходы в виде компенсации за несвоевременные выплаты работникам не учитываются для целей налогообложения прибыли. Компенсация не соответствует критериям статей 252 и 255 Налогового кодекса РФ, поскольку не связана с трудовым статусом или условиями труда. Они также не могут быть признаны в качестве внереализационных расходов в соответствии со статьей 265.1.13 Налогового кодекса.
265, ст. 13 НК РФ, поскольку они понесены в рамках трудовых отношений, а не в рамках гражданско-правовых отношений (письмо Минфина России от 31 октября 2011 г. N 03-03-06/Минфин России).
2/164, письмо Минфина России от 9 декабря 2009 г. N 03-03-06/2/232).
Однако сложившаяся судебная практика свидетельствует в пользу налогоплательщика. Арбитры считают, что такая компенсация может быть выплачена в соответствии с требованиями российского трудового законодательства и отвечает критериям оговорки. Это позволяет, например, учесть его для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов согласно пункту 20.1 статьи 265 НК РФ.20 Пункт 1 статьи 265 НК РФ (по делу N А55-35672/2009, постановления ФАС Поволжского округа от 30 августа 2010 г., по делу N А29-…
5775/2007, дело N А40-29503/08-20-73, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11 августа 2008 г., дело N А40-29503/08-20-73, постановление ФАС Московского округа от 11. 03. 2009 N КА-А40/1267-09).
Обязательные страховые взносы
Все выплаты, производимые работодателем в пользу работника в связи с наличием трудовых отношений между работниками, облагаются страховыми взносами. на выплату заработной платы (письмо Минфина России от 3 июня 2019 г. N 03-15-05/14477).
Компенсация за невыплаченную заработную плату не облагается налогом на доходы физических лиц (статья 217.1 Налогового кодекса РФ). К такому выводу пришел Минфин России после анализа более ранней редакции Налогового кодекса (письмо от 28 февраля 2017 года N 03-04-05/11096).
Варианты решения
Стандартная операция не предусматривает налогообложение компенсации задолженности по НДФЛ. Однако, по мнению Министерства финансов, компенсация должна полностью облагаться налогом на доходы физических лиц.
Если компенсация за задержку зарплаты облагается налогом на доходы физических лиц, можно использовать один из двух вариантов, приведенных в ЗУП 3.1.
Вариант 1. Используйте операцию учета НДФЛ по ваучеру (см. также Налоги и взносы — операция учета НДФЛ) для ввода доходов от компенсации в учет НДФЛ. Налоги рассчитываются через платежную ведомость.
Преимущество этого метода заключается в простоте расчета компенсации. В этом случае используется стандартный механизм.
- Стандартный расчет компенсации применяется только к заработной плате. Его нельзя использовать для промежуточных платежей или авансов по зарплате.
- Если вознаграждение выплачивается на постоянной основе, автоматическое удержание подоходного налога с физических лиц не производится. Вы должны вручную записать удержанный налог и уменьшить уплаченную сумму в платежной квитанции.
Вариант 2. Создайте еще один оплачиваемый отпуск (‘Setup’ — ‘Paid holiday’) и зарегистрируйте его на ваучере «Одноразовый оплачиваемый отпуск» (‘Payroll’ — ‘One-time paid holiday’).
- Может использоваться для различных видов платежей. Включает предоплату и начисления.
- Подоходный налог рассчитывается сразу в документе о выплате вознаграждения. Таким образом, если компенсация выплачивается сразу, НДФЛ удерживается автоматически.
- Расчет компенсации менее автоматизирован. Необходимо создать отдельные показатели для процентной ставки центрального банка и суммы, на которую рассчитывается компенсация, и ввести эти значения вручную.
- Если период просроченной задолженности длится несколько месяцев, то для каждого месяца необходимо ввести разные документы.
На примере рассмотрим оба варианта определения компенсации для целей НДФЛ.
Пример 1. Использование документа «Операция учета НДФЛ»
Работнику С. П. Захаркину не была своевременно выплачена заработная плата за июнь месяц. Сумма задолженности по заработной плате составила 35 235 рублей, дата выплаты заработной платы по трудовому договору — 07. 05. 2022 года, дата фактической выплаты — 07. 12. 2022 года.
Рассчитать компенсацию за просроченную зарплату и обложить ее НДФЛ.
Рассчитайте компенсацию по документу Компенсация за просроченную задолженность (Выплата зарплаты — компенсация за просроченную задолженность). Укажите месяц, в котором задерживается выплата зарплаты, и дату документа — дату фактической выплаты зарплаты. Заполните документы. Размер вознаграждения Захаркина С.П. рассчитывается автоматически.
- 35, 235 (сумма задолженности) * 9. 5% (процентная ставка ЦБ РФ) * 1/150 * 7 (дни просрочки) = 156. 21 руб.
Занесите доход от вознаграждения на счет НДФЛ в ваучер счета НДФЛ. [Добавьте строку на вкладку «Доходы» и укажите следующее.
- Дата получения дохода — Дата фактической выплаты вознаграждения.
- Код дохода. Специального кода для компенсации просроченной задолженности не существует, поэтому используйте код 4800.
- Размер дохода.
Расчет НДФЛ с компенсации производится по документам о зарплате и взносах.
- 156. 21 (сумма компенсации) * 13% (ставка НДФЛ) = 20 рублей.