Что такое компенсация ндс

Упрощенная система налогообложения является удобным методом учета для многих малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. Его использование значительно сокращает объем документации и заменяет несколько налогов (одним из них, кстати, является НДС).

С другой стороны, налоговое законодательство регулирует особые ситуации. В нормативных документах перечислены обстоятельства, при которых «упрощенный налогоплательщик» должен исчислять и уплачивать НДС.

• Налогоплательщики осуществляют импортные операции и ввоз иностранных товаров на территорию страны (ст. 346.11, п. 3 НК РФ).
• Организации или индивидуальные предприниматели являются налоговыми агентами, если приобретают или арендуют государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ).
• «Упрощенные налоговые агенты» выполняют строительные работы для организаций, находящихся на общем режиме налогообложения (ОСНО) и
• совершает действия в связи с договорами доверительного управления, договорами простого или товарищеского инвестирования (ст. 174.1 Налогового кодекса РФ); и
• если счет-фактура с указанием суммы НДС выставляется по просьбе покупателя.

Нарушение правил учета НДС при вышеуказанных операциях может привести к экономическим потерям для самого налогоплательщика, но его партнер не может получить сумму уплаченного налога в качестве зачета, но не может быть отнесен «упрощенцем».

Важно!

Организации и предприниматели, действующие на основании промежуточного или договорного соглашения или выставляющие счета-фактуры с НДС, обязаны вести журнал учета счетов-фактур (ст. 169, п. 3.1 НК РФ); операции, требующие исчисления НДС, сопровождаются обязанностью составления и представления декларации по НДС (ст. 174, п. 5 НК РФ).

Зачем рассчитывать компенсацию НДС при УСН

Налогоплательщики ЕСН, работающие в строительном секторе, часто используют ОСНО для заключения договоров с клиентами. Одним из основных документов, используемых в строительстве, является смета. Именно она подробно описывает все этапы работы, используемые материалы и стоимость работ.

Без сметы проект строительства или реконструкции не будет утвержден.

Если НДС не включен в коммерческое предложение, возникают проблемы при расчетах между заказчиком и исполнителем. Заказчик на общем режиме налогообложения не может принять к вычету незадекларированный НДС, а подрядчик-исполнитель должен возместить расходы, уплаченные за налоговый материал.

Поскольку в рамках упрощенного режима налогообложения возмещение НДС не предусмотрено, неправильный учет может привести к тому, что упрощенец потеряет 20% от неправильно оцененной стоимости. Во многих случаях серьезные клиенты отказываются даже работать с упрощенцами, которые не знают, как обращаться с НДС, чтобы его можно было возместить.

Как правильно учесть затраты на НДС при УСН

Как правило, все затраты на строительство группируются по статьям расходов в коммерческом предложении. Граничные затраты, затраты на материалы и механические операции. Суммы всегда показываются без НДС, а сам налог отображается в колонке «Итого».

Подрядчик, находящийся на упрощенной системе налогообложения, приобретает материалы по цене, включающей НДС. Однако он не имеет права включать уплаченный НДС в свою оценку, но имеет право рассчитать его как накладные расходы в налоговой книге. Во многих случаях налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вообще исключают НДС из расчета.

Это приводит к искажению расчетов.

Вместо исключения столбца «НДС» рекомендуем заменить его столбцом «Расходы на возмещение НДС при упрощенном режиме налогообложения».

Рассмотрим такую ситуацию на примере.

Пример.

Общество с ограниченной ответственностью «А» (заказчик ОСНО) заключает договор с обществом с ограниченной ответственностью «Б» (подрядчик в упрощенном налоговом режиме) на проведение ремонта мебельного магазина. Для ремонта необходимо было приобрести строительные материалы, которые были включены в коммерческое предложение; ООО «Б» приобрело строительные материалы на сумму 240 000 рублей, из которых 40 000 рублей — НДС, подлежащий уплате продавцу.

В соответствии с правилами, стоимость материалов включена в коммерческое предложение без учета НДС. В данном примере это 200 000 рублей. Однако есть некоторые суммы налога, которые необходимо рассчитывать в другом месте.

Справа

Неверно.

Компенсация НДС при УСН в смете: формула

Чтобы правильно рассчитать возмещение НДС, необходимо использовать формулу и знать тонкие аспекты ее применения.

Формула для расчета затрат на возмещение НДС.

(Mat + (EM — SRM) + NR × 0. 1712 + SP × 0. 15 + OB) × 0. 20

Коэффициенты, используемые в формуле, являются универсальными и позволяют включить в оценку расходы по НДС; в 2019 году формула расчета расходов по НДС в упрощенной системе налогообложения была обновлена в связи с общими изменениями в НДС.

• С 2019 года ставка НДС увеличится с 18% до 20%; первый квартал 2019 года был переходным периодом и потребовал значительных затрат на аудит контрактов. Налогоплательщики обязаны организовать бухгалтерский контроль авансовых платежей в соответствии с правилами переходного периода, если авансовые платежи были собраны в 2018 году, а поставка товаров или оказание услуг рассматривается в 2019 году. Кстати, клиенты 1C-WiseAdvice успешно пережили переходный период и изменение налоговых ставок НДС. Это объясняется тем, что всем клиентам заранее были разосланы специальные письма с перечнем действий, необходимых для плавного перехода на новые налоговые ставки.
• С 1 квартала 2019 года форма декларации по НДС изменилась. Подача декларации по старой форме приравнивается к неподаче декларации и автоматически облагается штрафом.

Особенности работы с НДС налогоплательщиками, применяющими УСН

Ни один другой налог не вызывает столько штрафов и судебных исков, как НДС. Согласно статистике Федеральной налоговой службы, во всех дополнительных налоговых «начислениях» на НДС приходится более половины суммы, взысканной по результатам выездных или камеральных налоговых проверок.

Организациям и предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, необходимо помнить основные правила работы с НДС.

• Если «упрощенный налогоплательщик» приобретает товары или услуги у организации, находящейся на общем режиме налогообложения, НДС должен быть уплачен.
• Если налогоплательщик, находящийся на упрощенном режиме налогообложения, по каким-либо причинам выставляет счет-фактуру и в нем содержится НДС, то он обязан подать налоговую декларацию и уплатить эту сумму НДС в бюджет. Невыполнение этого обязательства может привести к начислению дополнительных налогов в ходе налоговой проверки и штрафу.
• Если компания или предприниматель на упрощенном режиме налогообложения арендует или приобретает муниципальное или государственное имущество, сумма НДС должна быть вычтена из общей стоимости сделки, налог перечисляется в бюджет и подается налоговая декларация. В противном случае они могут столкнуться с обязательным налоговым требованием со стороны Федеральной налоговой службы.

Подведем итоги. Как правило, предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, не платят НДС, но в некоторых исключениях они обязаны подавать налоговую декларацию, а также платить налог. Более подробно об этом рассказано здесь.

Предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, не могут претендовать на возмещение НДС. Однако некоторые предприятия могут явиться для составления сметы и возместить стоимость материалов в размере налога.

Кто может претендовать на возмещение НДС

Большинство налоговых правил сконцентрировано в Налоговом кодексе РФ (НК РФ). В частности, правила о возмещении НДС содержатся в статьях 176, 164 и 173 данного документа. Для того чтобы получить возмещение НДС из бюджета, должны быть выполнены следующие условия

1. Налогоплательщик обязан уплатить НДС. НДС не подлежит возмещению, если выбран другой налоговый режим.
2. Все покупки, сделанные за счет этого бюджетного платежа, должны быть использованы в деловых целях. Личные покупки возврату не подлежат.
3. Закупки должны регистрироваться и выставляться счета в соответствии с правилами.
4. Транзакции не должны быть виртуальными.
5. Продавец должен быть настоящим и обязан регулярно предоставлять отчеты в налоговые органы.

Возмещение из бюджета возможно в одном из двух случаев

1. Когда вычеты превышают налогооблагаемую сумму подоходного налога. Это происходит, когда закупки организации значительно превышают ее продажи. Альтернативный вариант, когда ставка НДС в размере 10% применяется к продажам, а стандартный налог в размере 18% взимается при покупке товаров.
2. где налогоплательщик уплачивает НДС по ставке 0%. Перечень этих операций содержится в статье 176 Налогового кодекса РФ.

Никто автоматически не возмещает бюджетные платежи. Для этого налогоплательщик должен подать соответствующее заявление и доказать обоснованность своего требования.

Заявительный порядок возмещения НДС

Возможность применения данной процедуры содержится в разделе 176.1 Налогового кодекса. Этот объект может быть использован.

1. Налогоплательщики, принадлежащие к большим группам. Сумма бюджетных платежей, осуществленных этими налогоплательщиками за последние три года, должна превышать 7 млрд рублей.
2. Лица, предоставившие банковские гарантии по обязательству выплатить эти суммы государству в случае вынесения налоговыми органами отрицательного решения о возмещении.
3. Жители зон приоритетного развития. Если они предоставляют гарантию, аналогичную по содержанию банковской гарантии, предоставляемой государственной управляющей компанией региона.
4. Резиденты свободного порта Владивосток, предоставившие гарантии от управляющей компании, назначенной законом этого порта.
5. Лица, обязанность которых по уплате НДС гарантирована.

Для получения возмещения по данной процедуре заявление должно быть подано в течение пяти дней. Необходимо приложить банковскую гарантию или гарантийное письмо.

По каким причинам в возмещении НДС могут отказать

Как только вы представите в налоговую инспекцию подтверждающие документы, преждевременно считать, что у вас в кармане есть деньги. Они могут отказать вам. Наиболее распространенными причинами отказов являются

• Ошибки в представленной документации; и
• Отсутствие документов, подтверждающих продажу, и
• Обнаружены нарушения закона.

Есть и другие причины для отказа в возмещении НДС из бюджета. Будьте очень внимательны при подготовке документации.

Назначьте проект эксперту. Ваш адвокат выполнит заказ за установленную плату. Вам не нужно изучать закон, читать статьи или разбираться в нем самостоятельно.

01. Что такое возврат НДС

Возмещение НДС — это возврат дополнительных налогов, добавленных к текущему счету. Если по итогам квартала сумма НДС к вычету (за вычетом собранной суммы) превышает рассчитанную сумму, агентство имеет право возместить спорную сумму (статья 173 Налогового кодекса). Статья 176 Налогового кодекса РФ устанавливает общий порядок возмещения НДС.

Это относится как к организациям, продающим продукцию на внутреннем рынке, так и к экспортерам.

НДС подлежит возмещению, если по окончании налогового периода сумма налогового кредита превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признанным объектом налогообложения НДС. В теории возмещение НДС кажется простым. На практике возникают проблемы.

Налоговые органы не спешат возмещать НДС, поскольку их основная функция — пополнение бюджета. В конце концов, вы требуете сумму, уплаченную в государственный бюджет поставщиком, а не компанией. Существует также проблема мошеннического возмещения налога на добавленную стоимость, когда возмещается необоснованная сумма НДС.

На практике возмещение НДС — очень сложный процесс, и мы часто сталкиваемся с мнением, что практически невозможно выполнить все требования налоговых органов и вернуть сумму НДС на расчетный счет. Однако, основываясь на нашем опыте, мы можем сказать, что это возможно, очень современно и даже быстро.

Чтобы правильно понять и избежать проблем с возмещением НДС, необходимо знать процесс и этапы возмещения.

Этап1. Подача в налоговый орган документов

Возмещение НДС при экспорте товаров (услуг)

Экспортеры больше всего обеспокоены, когда речь идет о возмещении НДС.

Когда организация экспортирует товары, она обязана предоставить ряд документов, подтверждающих, что ставка НДС равна нулю (статья 165 Налогового кодекса).

; ;
1. Копия договора (выписка из договора, если таковая имеется) ;
2. таможенные декларации, включая отметки таможенных органов при экспорте за пределы Российской Федерации или под определенные таможенные режимы; и
3. таможенные декларации на экспорт из Российской Федерации или подпадающие под определенные таможенные режимы, включая отметки таможенных органов; и товаросопроводительные документы на импорт товаров (ФНС оставляет за собой право их требовать); и
4. грузовые транспортные документы для оказания услуг — перевозки грузов, экспедирования, предоставления транспортных средств для перевозки, обработки импортных товаров, транзита через территорию Российской Федерации; и
5. Сертификат резидента ИЭЗ (если он является резидентом ОЭЗ), свидетельство о резидентстве ИЭЗ (если он является резидентом ОЭЗ)
6. документальное подтверждение оплаты товаров от иностранных покупателей, в
7. документы, принимающие груз к перевозке или отправке (коносамент, морская накладная, заказ на перевозку, международная авианакладная), с указанием порта/аэропорта разгрузки
8. Договор заказа и любой договор, заключенный с иностранным покупателем в отношении данного заказа
9. акт предоставления услуг или передачи товаров; и
10. Документы, описывающие маршрут перевозки.

При наличии большого объема документации, подтверждающей оказание услуг, может быть представлен реестр (статья 165, пункт 15 Налогового кодекса). Это касается транспортных, транзитных, товаросопроводительных и других документов, а также таможенных деклараций.

Возмещение (скидка) НДС на внутреннем рынке.

Возмещение НДС возможно, если скидки превышают объем продаж. Если сумма НДС, принятая к вычету в конце квартала, превышает сумму исчисленного налога, разница возвращается. Для этого организация должна предоставить документацию (статья 173 Налогового кодекса РФ).

Налоговые органы проводят выездные проверки НДС, возмещаемого на основании этой декларации.

Этап2. Камеральная проверка

Процедуры внутреннего аудита регулируются статьей 88 Налогового кодекса.

При проведении камеральной проверки налоговые органы требуют от налогоплательщика предоставить документы, подтверждающие обоснованность налогового вычета, в том числе счета-фактуры, подтверждающие вычет, основные документы, на основании которых организация вправе учитывать товары, и карточку учета. Кстати, закон предусматривает, что в ходе внутреннего аудита налоговый орган не имеет права запрашивать у налогоплательщика дополнительную информацию или документацию. Кроме того, налоговые органы проводят перекрестную проверку контрагента, у которого налогоплательщик запросил вычеты по НДС.

Перечень документов, которые могут быть запрошены у контрагента в ходе перекрестной проверки, ограничен документами, непосредственно связанными с деятельностью проверяемого налогоплательщика.

Выездные проверки обычно проводятся в течение трех месяцев, в то время как выездные проверки деклараций по НДС проводятся в течение двух месяцев с момента подачи налоговой декларации налогоплательщика. Сроки проведения налоговых проверок могут быть продлены на срок до трех месяцев при наличии признаков того, что налогоплательщик может нарушать законодательство о налогах и сборах. Что делать, если налоговая инспекция обнаружила налоговую лазейку

Вынесение решения

В качестве альтернативы составляется отчет по офисному контролю. Если в ходе проверки не выявлено нарушений, то решение о возмещении НДС и его возмещении или зачете (ст. 176 НК РФ) принимается в течение семи дней после завершения проверки. Решение следующее.

• полный возврат суммы НДС, указанной в заявлении; и
• полный отказ в возмещении НДС, запрашиваемого в заявлении; или
• частичные возвраты и частичные отказы в возмещении НДС, запрашиваемые в заявлении.

В случае выявления нарушения в течение 10 рабочих дней после завершения проверки составляется акт налоговой проверки (статья 100 Налогового кодекса). Закон должен быть передан представителю организации для получения или передачи иным способом в течение пяти рабочих дней со дня его составления. Организация имеет право направить возражения на закон о проверке в течение одного месяца с момента получения копии закона и участвовать в расследовании разбирательства.

Возврат НДС на расчетный счет

или зачесть в счет будущих платежей или других налогов. После вынесения решения по налоговой проверке налогоплательщик может по своему усмотрению предоставить сумму, указанную в решении

• Возврат к счету.
• Начинается.
• Продолжить переплату вместо будущих платежей.

Для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию. Заявление должно быть подано по форме, рекомендованной Федеральной налоговой службой.

В соответствии с законодательством, кассовые органы имеют пятидневный срок для возврата налога (статья 176 НК РФ). Если у организации есть обязательства по НДС, другим федеральным налогам, штрафам или пеням, налоговые органы имеют право зачесть их в счет суммы возмещения и вернуть налогоплательщику остаток. Он не обязан соглашаться с таким решением (§ 176(4)(iv) CBC).

03. Причины отказа при возмещении НДС

Ниже мы рассмотрим основные вопросы и причины отказа налоговых органов в возврате НДС.

3.1 Документы для возмещения НДС оформлены с нарушениями

При ведении бизнеса в России «препятствием» обычно является правильность оформления первичных документов (счетов-фактур), на основании которых НДС возвращается из бюджета. В настоящее время требования к оформлению этих документов изложены в статье 169 Федерального налогового кодекса РФ. Пункт 2 этой же статьи предусматривает, что счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного данной статьей, не являются основанием для получения налогового кредита или возмещения.

В то же время несоблюдение требований, не предусмотренных настоящей статьей, не является основанием для отказа в принятии налогового кредита от продавца. При осуществлении экспортных операций экспортеры сталкиваются с рядом проблем, поскольку им необходимо подтвердить факт фактического экспорта, то есть физического вывоза товаров за пределы территории России. Налогоплательщики обязаны надлежащим образом оформлять документы, подтверждающие фактический экспорт товаров.

3.2 Хозяйственные операции нереальны

Причиной отказа в возмещении НДС являются фиктивные сделки, совершенные налогоплательщиком для искусственного создания вычетов и возмещения налога из бюджета. Как показывает анализ правоприменительной практики, в большинстве случаев налоговые органы не могут доказать виртуальную предпринимательскую деятельность. Однако в судебной практике встречаются случаи, когда факт совершения налогоплательщиком коммерческой сделки не может быть доказан.

3.3 Поставщики недобросовестны

Налоговые органы часто связывают право на возмещение НДС из бюджета с соблюдением контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах. Однако в большинстве случаев арбитражные суды не поддерживают такой подход. Обосновывая свою позицию, суды отметили, что каждый налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за выполнение своих обязательств и пользуется собственными правами, включая право на отнесение расходов в целях налогообложения прибыли и на получение вычета по НДС.

Налогоплательщики не могут нести ответственность за действия третьих лиц, включая их торговых партнеров. Налоговый кодекс не ставит право налогоплательщика на возмещение налога из бюджета в зависимость от условия представления контрагентом поставщика запрашиваемых документов или иной информации в налоговые органы и уплаты взысканной суммы налога в бюджет. Нарушение НК РФ субподрядчиком не является основанием для отказа в возмещении по налоговой ставке 0% (Постановления ФАС Московского округа от 17 декабря 2010 г.

N КА-А40/15868-10 и ФАС Уральского округа от 3 февраля 2009 г. N Ф09-833/09-С2).

Чтобы минимизировать проблемы, рекомендуется включать в договоры поставки налоговые поправки.

3.4 Отсутствие документов

Например, одной из причин отказа налоговых органов в возмещении НДС стало отсутствие ТТН как документа, подтверждающего факт принятия к учету приобретенных у поставщика товаров в соответствии со статьей 172 НК РФ. Арбитражные суды различных федеральных округов неоднократно подтверждали правомерность отказа в возмещении НДС на этом основании. Однако Высший арбитражный суд своим решением от 9 декабря 2010 года N 8835/10 отверг правомерность такого подхода, сделав вывод, что отсутствие ТТН от налоговых органов не является основанием для отказа в возмещении НДС.

регистрации товаров, указанных в накладной формы THR-12.

3.5 Деловой партнер – однодневка

Налоговые органы могут отказать в возмещении НДС, если бизнес-партнер является «ночным» предприятием (письмо ФНС России от 13 июля 2017 года № ЕД-4-2/13650@).

При наличии доказательств суд принимает сторону налогового инспектора. Так, Арбитражный суд Московской области в своем решении от 23 января 2017 года № А40-51878/2016 отметил, что организация, желающая оспорить отказ в вычете НДС, заключила договор подряда с недобросовестной компанией. Оригинал документа содержал неточную информацию, так как был подписан неизвестным лицом.

Суд указал, что компания не проявила необходимой степени осмотрительности и осторожности при выборе делового партнера и что ее действия были направлены на получение несправедливого налогового преимущества. Поэтому очень важно проверить делового партнера перед заключением договора и убедиться, что зачет НДС включен в договор поставки в случае отсутствия оплаты или документации.

3.6 Налоговые органы затягивают возврат НДС

По закону на возмещение НДС отводится в общей сложности 12 дней. Этот период исчисляется с даты завершения аудита офиса. То есть, когда прошло два месяца с момента представления организацией декларации по НДС для проверки.

Если инспектор не выполнил требования в течение вышеуказанного 12-дневного срока и деньги еще не поступили на счет, инспектор обязан начислить проценты за каждый последующий день. Затем его следует отправить вместе с суммой НДС за просрочку. Статья 176, пункт 10 Кодекса ясно говорит об этом.

Формула такова: проценты за несвоевременное возмещение НДС = сумма возмещенного НДС * количество дней просрочки * ставка возмещения (действующая в период просрочки) / 365.

Пример употребления на «Секрете»

‘В 10% случаев документы, представленные предпринимателями в Федеральную налоговую службу для подтверждения права на нулевой НДС, могут быть не приняты налоговыми органами из-за нечеткого проставления штампа таможенными органами. В результате НДС, уплаченный компаниями, осуществляющими возвратный процесс, подрядчикам и субподрядчикам, задерживается, в результате чего компании испытывают нехватку денежных средств.»

(О том, как Россия предложила упростить возмещение НДС экспортерам).