Статья 224 Налогового кодекса РФ определяет ставку налога на доходы физических лиц.
- если заемщик является налоговым резидентом Российской Федерации — по ставке 35% (ст. 2, ст. 224 НК РФ); и
- если заемщик не является налоговым резидентом Российской Федерации — по ставке 30% (статья 224, пункт 3 Гражданского кодекса РФ).
Размер реальной прибыли по кредиту, выданному в рублях, рассчитывается по следующей формуле
MV = NW x (2/3 x % CBR — %) / 365 (366) x дней, где:
- MB — реальная прибыль от экономии на процентах; и
- AF — сумма кредита, %.
- % — ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на последний день месяца, и
- % — процентная ставка по кредиту, где.
- 365 (366) — количество дней в году, где.
- Ежедневно. — Количество дней в месяц, в течение которых используется кредит.
Сумма реальной прибыли по кредитам, выданным в иностранной валюте, рассчитывается по следующей формуле
МВт = СЗ x (9% — %) / 365 (366) x дней, где:
- MB — реальная прибыль от экономии на процентах; и
- AF — сумма кредита, %.
- % — процентная ставка по кредиту, где.
- 365 (366) — количество дней в году, где.
- Ежедневно. — Количество дней в месяц, в течение которых используется кредит.
Пример
18 декабря 2015 года организация предоставила сотрудникам заем в размере 60 000 рублей на три месяца по процентной ставке 3% годовых. Работник является налогоплательщиком. Проценты выплачиваются один раз при погашении займа; 18 марта 2016 года сотрудник погасил заем и выплатил проценты в размере 447,54 рублей (60 000 рублей x 3% / 366 дней x 91 день).
Рассчитайте налог на доходы физических лиц с реальной прибыли, возникающей в результате экономии на процентах по выданному займу.
Таким образом, датой получения дохода от экономии на процентах является последний день каждого месяца, в течение которого в 2016 году были предоставлены заемные (кредитные) средства, а в 2015 году — дата погашения займа налоговыми органами. Ставка рефинансирования (prime rate) на дату выплаты процентов составляет 11%.
В 2016 году реальная выгода от экономии на процентах по кредиту выглядит следующим образом.
- 31. 01 — 223. 6 рублей (60, 000 рублей x (2/3 x 11% — 3%) / 366 дней x 31 день). налог на доходы физических лиц с суммы материального резерва — 78. 26 рублей (223. 6 рублей х 35%); и
- 29.02 — 209,18 рублей (60, 000 рублей x (2/3 x 11% — 3%) / 366 дней x 29 дней). Налог на доходы физических лиц с суммы предоставленных товаров — 73. 21 рублей (209. 18 рублей х 35%),.
- 31.03 — 122,62 рублей (60, 000 рублей x (2/3 x 11% — 3%) / 366 дней x 17 дней). НДФЛ на сумму материального резерва — 42,92 рубля (122,62 рубля х 35%).
Основные преимущества экономии процентов по кредитам в 2015 году заключаются в следующем.
- 18. 03 — 100. 98 рублей (60, 000 рублей x (2/3 x 11% — 3%) / 366 дней x 14 дней). НДФЛ со стоимости материальных ценностей — 35,34 руб. (100,98 руб. х 35%).
Размер материальной выгоды
Важным фактором является дата получения, а также количество поставленного материала. Когда кредит получен по самой низкой процентной ставке, последующая амортизация формирует финансовую прибыль.
Финансовая прибыль рассчитывается по специальной формуле, чтобы вывести цифру для каждого отдельного случая. Проценты начисляются ежемесячно в течение срока погашения кредита физическим лицом.
С материальной поставки должен быть удержан налог на доходы физических лиц. Важно самостоятельно сообщить в налоговые органы, если ваш работодатель не принимает во внимание требуемую информацию.
Датой получения процентного дохода по сбережениям является последний день каждого месяца периода, на который были взяты средства.
Кто должен уплатить налог
В сфере кредитования налог на материальную выгоду затрагивает не всех; он вступает в силу в двух случаях
- Когда отношения между заемщиком и кредитором являются взаимозависимыми. Банк является работодателем ипотечного клиента и
- Процентные сбережения — когда заимодавец оказывает финансовую поддержку или выполняет взаимные обязательства. Оплата услуг.
Мы обнаружили, что это особенно верно для банкиров. Однако в марте 2022 года Казначейство освободит от уплаты НДФЛ материальную выгоду ретроспективно с января 2022 года.
Пример.
Артемий выплачивает ипотеку с процентной ставкой 9% и остатком в размере 5, 331, 664 рублей. После того как Банк России повышает ключевую ставку до 20%, его контрактная ставка оказывается ниже 2/3 ключевой ставки, которая является ставкой рефинансирования.Поскольку Артемий работает в банке, в котором он взял ипотеку, отношения между ними взаимосвязаны, и работодатель обязан взимать с работника налог на материальную выгоду в размере 35% в месяц.
Для расчета суммы налога необходимо сначала определить разницу в налоговых ставках, а затем разделить ее на 365 дней, чтобы получить ставку налога, по которой рассчитывается базовая льгота.(ставка центрального банка x 2/3 — договорная ставка) / 365 дней = проценты в день20% x 2/3 = 13.33%.13.33% — 9% = 4.33%4. 33% / 365 = 0. 011863%
Затем остаток задолженности умножается на этот процент и количество дней в месяце, чтобы получить сумму реального заработка в месяц.Задолженность х процент в день х количество дней в месяце = реальная прибыль в месяц.5, 331, 664 x 0. 011863% = 632. 5 руб.632.
5 × 31 = 19, 607 РУБ.Рассчитайте налог в размере 35% от реальной прибыли.
19, 607. 5 × 35% = 6, 862. 6 РУБ.
Что именно освободили от налога
В список физических лиц без налога попадают все виды матвыгоды, полученные за три года с 2021 по 2024 (ст. 212, ст. 217, ст. 90, ст. 5, ст. 5, ст. 5, ст. 90, ст. 5, ст. 90, ст. 90, ст. 67-ФЗ). .
Во-первых, существуют материнские пособия в виде накопительных кредитов. В частности, это происходит, когда заем предоставляется работнику, учредителю или другому связанному физическому лицу и сумма процентов, причитающихся по договору за период в один месяц, меньше суммы процентов, рассчитанной на основании 2. 3 основной процентной ставки Центрального банка.
Разница между этими суммами является доходом физического лица. В целях налогообложения прибыли датой использования чека признается последний день каждого месяца в течение срока пользования займом (подпункт 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ). Поэтому не имеет значения, был ли кредит выдан до 2021 года.
Сумма подоходного налога физических лиц освобождается от подоходного налога физических лиц только на месяцы с 2021 по 2024 год.
Вторая — ежемесячная прибыль, полученная от приобретения товаров, работ или услуг родственным предприятием или индивидуальным предпринимателем по цене ниже обычной. Для целей НДФЛ датой получения такого дохода является дата приобретения, независимо от времени выплаты (ст. 223.
1. 3 НК РФ). Таким образом, вся экономия стоимости, приобретенная связанными сторонами в период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2024 года, была освобождена от налога.
В-третьих, имущественный доход получается в результате приобретения ценных бумаг по цене ниже рыночной. Она показывается на дату приобретения, а если ценные бумаги оплачиваются позже, то на дату оплаты (статья 223, пункт 1, подпункт 3 Налогового кодекса). Если эта дата приходится на период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2024 года, матвыгода освобождается от уплаты НДФЛ.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, при выплате физическим лицам необлагаемого дохода исчисляют с него налог и рассчитывают 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 11 апреля 2019 г. Б С-4-11 /6839@). Давайте рассмотрим, что требуется для преобразования необлагаемого дохода предыдущего и текущего года в необлагаемый доход.
- Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся агентами по учету такой продукции, в том числе
- индивидуальные предприниматели УСН, получившие такую матвыгоду.
Что делать организациям и ИП — налоговым агентам
Во-первых, начиная с 26 марта 2022 года, они больше не обязаны
- для целей исчисления НДФЛ с пособий по беременности и родам, включая экономию на процентах по займам в марте
- Удержание ранее исчисленного НДФЛ с других доходов, выплачиваемых физическим лицам, с суммы полученного пособия по беременности и родам с 1 января 2022 года по 25 марта 2022 года.
Если налоговые органы не удерживали НДФЛ с декретных пособий в марте до принятия поправок в Налоговый кодекс, то они не должны предъявлять никаких дополнительных требований. Например, кредитное учреждение, само Казначейство, рекомендовало приостановить вычет НДФЛ с процентных накоплений заемщиков-работников, а Федеральная налоговая служба направила свое письмо на проверку (письмо Казначейства от 04. 03.
2022 № 03-04-07/15868 (от 10. 03. 2022 № BS-4-11/2851@ принесен на проверку с письмом от 10.
2022 № BS-4-11/2851@). Теоретически, это освобождение должно применяться и к другим организациям и индивидуальным предпринимателям.
Матвыгода за I квартал 2022 г.
Не включайте матвыгоду и налог на нее, рассчитанный в расчете 6-НДФЛ за первый квартал.
Если вы уже удержали весь или часть этого налога из других доходов, выплачиваемых физическим лицам, до конца квартала, сообщите об этом в расчете за первый квартал.
- Ожидание — поля 020 и 022 в Разделе 1 и поле 160 в Разделе 2, и
- как чрезмерное удержание — поле 180 в разделе 2, поскольку изменение налогового законодательства уже вступило в силу в конце первого квартала.
В этом случае в течение 10 рабочих дней с 26 марта 2022 года, то есть до 8 апреля 2022 года, физическое лицо должно быть проинформировано о чрезмерном удержании (статья 231, пункты 1, 6 и 6.1 Закона о подоходном налоге). По его письменному заявлению вернуть ему налог в соответствии с § 231, п. 1 Налогового кодекса.
Статья 231-1 НК РФ, т.е. в течение трех месяцев, в связи с удержанием НДФЛ при выплате иных доходов этому физическому лицу и (или) другим физическим лицам. Вместо того чтобы платить эту сумму в бюджет, она выдается человеку.
Если ожидается, что удержанного подоходного налога будет недостаточно, необходимо обратиться в FIRS с просьбой вернуть сумму, необходимую для возврата, в течение 10 рабочих дней после получения заявления физического лица. Для этого подайте заявление на возврат налога вам как налоговому агенту (Приложение № 8 к приказу FIRS № MMV-7-8/182@ Федеральной налоговой службы по статье 78 § 6 — 14.02 Налогового кодекса). 2017) .
Приложите документы, подтверждающие излишнее удержание и возврат подоходного налога с физических лиц. Выписка из регистра подоходного налога с физических лиц и копия платежки на уплату заложенной в бюджет суммы налога.
Включите сумму возвращенного налога в поле 190 расчета 6-НДФЛ за 2022 финансовый период. В этом расчете перечислите его физическому лицу (например, за первое полугодие финансового года, если декларация подается за финансовый год) II квартал). Обратите внимание, что налог должен быть возвращен в течение трех месяцев с даты подачи заявления физическим лицом.
В противном случае просроченные проценты должны быть выплачены по базовой ставке Центрального банка.
Матвыгода за 2021 г.
Основной вопрос заключается в том, нужно ли подавать в налоговые органы уточненный расчет 6-НДФЛ за 2021 год, по которому физическое лицо получило доход в виде матвыгоды в 2021 году. До крайнего срока подачи годового расчета, т.е. до 1 марта 2022 года, все отражено правильно и ошибок нет (статья 81, пункт 6 Налогового кодекса).
Аудиторская служба сверяет сумму догоняющего дохода за 2021 год с соответствующим кодом дохода в ведомости, приложенной к расчету. Затем, после подачи уточненного варианта, трехмесячный срок для проверки годового расчета 6-НДФЛ начинает течь заново (ст. 88 п.
2 НК РФ).
По этому вопросу мы проконсультировались с экспертами из Федерального налогового управления.
В связи с освобождением Матвиной от уплаты НДФЛ, необходимо подать уточненную 6-НДФЛ за 2021 год.
Дмитрий Морозов, государственный комиссар Российской Федерации 3 класса, отвечает следующим образом.
В силу Закона № 67-ФЗ налог на доходы физических лиц с доходов в виде материальных резервов, исчисленный/взысканный в течение 2021 года, является излишне исчисленным/взысканным. Налоговый агент обязан произвести перерасчет налогового обязательства физического лица и предоставить четкую информацию (Приложение 1 к годовому расчету 6-НДФЛ) о доходах физического лица, по которым был произведен такой перерасчет, и расчет 6-НДФЛ. — Суммы значительных резервов и НДФЛ, начисленные на нее за оба отчетных периода 2021 и 2021 годов, были отражены в учете (письмо Федеральной налоговой службы № БС-4-11/3695@ от 28 марта 2022 года).
Измененные расчеты должны быть выполнены следующим образом.
- Доходы в виде значительных резервов должны быть исключены, а сумма НДФЛ по ним должна быть показана как сертифицированная.
- Сумма удержанного НДФЛ не должна корректироваться.
- НДФЛ с материальных поставок, удержанный у источника выплаты, следует отразить в поле 180 в разделе 2 расчета и в поле «Налог, излишне удержанный налоговым агентом» в сведениях о доходах физических лиц.
- Подоходный налог с процентов, не удержанный у источника, должен быть исключен из поля 170 в разделе 2 расчета и вместе с суммой процентов — из раздела 4 декларации о доходах физических лиц.
Срок подачи уточненного расчета доходов физических лиц и сопутствующей информации в Налоговый кодекс не установлен. Это необходимо сделать как можно скорее, так как это влияет на реализацию прав физических лиц.
Поэтому в декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, которая прилагается к расчету 6-НДФЛ, нельзя указывать доходы по кодам 2610, 2630, 2640 и 2641 (Приложение № 1 № 387@ Приказа Федеральной налоговой службы № ММВ- 7-11/ 10. 09. 2015).
Обратите внимание, что важно подать уточненную 6-НДФЛ за 2021 год, даже если в конце года не был удержан излишний налог, по следующим причинам
- Налог с пособий не мог быть удержан, потому что вы не выплачивали этому человеку других доходов или не имели достаточного дохода для удержания. В этом случае вы должны отразить не удержанный налог в разделе 2 представленного расчета за 2021 год, поле 170 расчета и разделе 4 отчета о прибылях и убытках. На основании этой информации инспектор выдаст уведомление физическому лицу, которое, соответственно, должно самостоятельно уплатить налог до 1 декабря. Поэтому важно вычесть налог на пособие по беременности и родам из расчета 6-НДФЛ. В противном случае в уведомлении будут указаны налоги, которые человек не должен платить.
- Налог на доходы физических лиц с выгоды, полученной от приобретения товаров, работ, услуг или движимого имущества, уменьшается до нуля путем применения вычетов. Эта льгота включается в базовую сумму подоходного налога с физических лиц. Это относится ко всем скидкам, включая скидки на проживание. Например, в результате освобождения от НДФЛ матвыгоды при ее предоставлении директорам в прошлом году на основании соответствующего уведомления инспекции возникло «превышение» вычетов за 2021 год.
Кто и как вернет физлицу налог за 2021 г.
Если НДФЛ для матвыгоды за 2021 год будет хотя бы частично удержан и перечислен в бюджет, то возникают следующие вопросы Обязан ли налоговый орган вернуть эту сумму налога физическому лицу? Или налоговый орган возвращает НДФЛ с пособия по беременности и родам на основании представленных уточненных расчетов? Ниже приводятся ответы экспертов из Федерального налогового управления.
Кто несет ответственность за возврат налога с пособия по беременности и родам в 2021 году?
Дмитрий Морозов, государственный комиссар Российской Федерации 3 класса, отвечает следующим образом.
Если налоговый агент удержал НДФЛ с доходов в 2021 году в виде материальных резервов, то есть 26 марта 2022 года, в соответствии с Законом № 67-ФЗ, НК РФ ст. 231.1. НДФЛ, излишне удержанный налогоплательщиком из доходов налогоплательщика, подлежит возврату налоговым инспектором по письменному заявлению налогоплательщика (ст.
231 НК РФ). По мнению Минфина, это правило применяется независимо от текущего или предыдущего налогового периода, в котором был удержан излишне уплаченный налог (письма Минфина от 26 января 2021 г. № 03-04-05/4490, от 21.
03. 2018 № 03-04-07/17855). Тот факт, что в связи с изменениями в законодательстве налоги за 2021 год были излишне удержаны только в 2022 году, не снимает с налогового агентства обязанности по их возврату.
Процесс возврата индивидуального налога за 2021 год идентичен процессу возврата налога за первый квартал 2022 года. Это означает, что срок подачи налоговой информации за 2021 год не установлен, но представление расчетов 6-НДФЛ за период 2022 года — не позднее. Вернуть НДФЛ физическому лицу и записать его в поле 190 раздела 2.
В противном случае у Федеральной налоговой службы возникает вопрос о сумме, возвращенной при предыдущем расчете. Отсутствие чрезмерного налога у источника.